連續(xù)審計(jì)概念模型與中國應(yīng)用前景分析.pdf

1、現(xiàn)代審計(jì)面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，AICPA提出了“擴(kuò)展審計(jì)業(yè)務(wù)”：Assurance。不論審計(jì)將拓展為內(nèi)部審計(jì)的“確認(rèn)服務(wù)”還是外部審計(jì)的“鑒證服務(wù)”、“增信服務(wù)”，也不論審計(jì)環(huán)境如何急劇變化，正如蒙哥馬利所指出的：“審計(jì)的核心業(yè)務(wù)依然是由審計(jì)師依據(jù)公認(rèn)的審計(jì)原則，對依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)”，審計(jì)的核心價(jià)值也依然是“賦予由管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表以可信性”。但是，現(xiàn)代商務(wù)畢竟不同于傳統(tǒng)商務(wù)，其中不僅融入了現(xiàn)代商務(wù)流程的因

2、素，更重要的是借助了大量計(jì)算機(jī)信息技術(shù)：信息系統(tǒng)使得“數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化、數(shù)據(jù)存儲電子化、會(huì)計(jì)系統(tǒng)集成化”。這些變化既是有益的，同時(shí)，從另外的角度看也存在弊處，特別是對審計(jì)工作而言。世易時(shí)移，審計(jì)模式，至少審計(jì)流程和方法也應(yīng)該隨之而變。國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)等眾多國際協(xié)會(huì)和專家共同指出：“未來審計(jì)發(fā)展的方向必將是基于網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)審計(jì)(Real-time auditing)”。連續(xù)審計(jì)正是在這種背景下產(chǎn)生的。 連續(xù)審計(jì)(Contin

3、uous auditing)是一種全新的審計(jì)程序和方法，它利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息通信技術(shù)和自動(dòng)化工具，結(jié)合會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)理論，最大可能地讓計(jì)算機(jī)從事更多的審計(jì)工作，而將審計(jì)人員從數(shù)字的森林中解放出來，以便將更多的關(guān)注轉(zhuǎn)移到非常規(guī)、異常和主觀的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。從提出概念到模型探討、個(gè)案實(shí)施，連續(xù)審計(jì)雖然已經(jīng)經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，在早期嘗試這種審計(jì)方法的眾多公司中也不乏成功的范例，如美國貝爾公司和德國西門子公司等等，但是，截至目前為止，國際上

4、依然沒有形成一種普遍適用、邏輯合理、經(jīng)濟(jì)可行的連續(xù)審計(jì)模型和流程，而在我國，此項(xiàng)研究更屬空白，這正是本文的研究意義所在。 本論文共包括七章。 第一章為導(dǎo)論。 第二章為相關(guān)理論回顧。 第三章分析了計(jì)算機(jī)審計(jì)的演進(jìn)歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，介紹了連續(xù)審計(jì)出現(xiàn)的背景和本質(zhì)。 第四章構(gòu)建了連續(xù)審計(jì)的概念模型。本章首先介紹了連續(xù)審計(jì)的概念、特征、作用，提出了連續(xù)審計(jì)模型的基本假設(shè)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建概念模型并對模型