國(guó)稅總局就個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法答問

1、國(guó)稅總局就個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法答問國(guó)稅總局就個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法答問:finance..cn2006年11月08日15:06國(guó)稅總局網(wǎng)站一、為什么要制定一、為什么要制定《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行試行)》)》答：2005年10月27日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，擴(kuò)大了納稅人自行納稅申報(bào)的范圍，規(guī)定“個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”以及

2、“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”的納稅人應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)。隨后，國(guó)務(wù)院通過了修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定，將“個(gè)人所得超過國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點(diǎn)”的原則，結(jié)合1995年國(guó)家稅務(wù)總局制定的

3、《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。《辦法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報(bào)對(duì)象、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)管理、法律責(zé)任、執(zhí)行時(shí)間等方面，明確了自行納稅申報(bào)的具體操作方法?！掇k法》的制定施行，可以從制度上保證將新的個(gè)人所得稅法有關(guān)擴(kuò)大自行納稅申報(bào)范圍的規(guī)定落到實(shí)處。二、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種二、個(gè)人所得稅的征收方式

4、有幾種答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。五、個(gè)人年所得超過五、個(gè)人年所得超過1212萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？要申報(bào)嗎？答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一

5、個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。六、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過六、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過1212萬元的個(gè)人，年萬元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？終后還需要再納稅申報(bào)？答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修

6、訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得超過12萬元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)

7、人大常委會(huì)通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。七、七、“年所得年所得1212萬元以上的萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？