會計基礎(chǔ)和會計報表

1、1原始憑證原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)。按來源不同，分為：外來原始憑證：只要不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務取得的單據(jù)。自制原始憑證：單位內(nèi)部之間使用的經(jīng)濟業(yè)務單據(jù)。比如：領(lǐng)料單、借款單、工資單等。按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來的原始憑證。累計原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費用匯總表等。原始憑證1：單聯(lián)的借款單原始憑證2：帶有附

2、聯(lián)的借款單庫存表、支出證明單、費用報銷單、固定資產(chǎn)折舊計算表、應交稅金計算表、提取計算表，可以提取福利費、職工教育金費、公費、或者提取什么稅金的憑證。記賬憑證：付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證。三個合在一起叫專用記帳憑證專用記帳憑證。記帳憑證，叫通用記帳憑證（不管是收款業(yè)務還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務都適用）收款憑證：只作收款所用（不管是現(xiàn)金還是銀行收款）。付款憑證：只作付款所用（不管是銀行付款還是現(xiàn)金付款）。轉(zhuǎn)賬憑證：與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務。商業(yè)

3、企業(yè)的流動資產(chǎn)往往大于非流動資產(chǎn)，而化工業(yè)的情況卻恰恰相反。會計報表是反映企業(yè)一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是某一時期會計核算的總結(jié)，作為國際通用的經(jīng)濟語言，會計報表為企業(yè)外部的各有關(guān)方面如政府、投資者、債權(quán)人提供企業(yè)各方面的總括性的信息資料。目前金融解在開展業(yè)務營銷中依據(jù)的財務報表主要有：《資產(chǎn)負債表》、《損益表》(含《利潤分配表》)、《現(xiàn)金流量表》及會計報表說明。這些報表是金融機構(gòu)綜合分析企業(yè)、單位財務狀況、經(jīng)營成果、利潤分

4、配、現(xiàn)金流量等經(jīng)營情況，據(jù)以判斷其盈利能力、支付能力和償債能力的基礎(chǔ)依據(jù)?？傎~科目就是會計科目一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金1002銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項1003存放中央銀行款項企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。1011存放同業(yè)企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項1012其他貨幣資

5、金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1021結(jié)算備付金企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費。1031存出保證金企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值1111買入返售

6、金融資產(chǎn)企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票31461融資租賃資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價準備企業(yè)存貨的跌價準備1501持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準備企業(yè)持有至到期投資的減值準備。1503可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1512長期股權(quán)投資減值準備企

7、業(yè)長期股權(quán)投資的減值準備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。1531長期應收款企業(yè)的長期應收款項。1532未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。1541存出資本保證金企業(yè)（保險）按規(guī)定比例繳存的資本保證金。1601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。1602累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。1603固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。1604在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出

8、。1605工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。1611未擔保余值企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。1623公益性生物資產(chǎn)企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資

9、產(chǎn)的實際成本。1631油氣資產(chǎn)企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。1632累計折耗企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗。1701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。1702累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。1703無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。1711商譽企業(yè)合并中形成的商譽價值。1801長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各

10、期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。1811遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。1821獨立賬戶資產(chǎn)企業(yè)（保險）對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。1901待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、負債類2001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)