2010年自考經(jīng)濟(jì)類中國稅制串講筆記

1、12010年自考經(jīng)濟(jì)類年自考經(jīng)濟(jì)類“中國稅制中國稅制”串講筆記串講筆記第一章稅制概述第一章稅制概述一、稅收的概述(一)稅收的概念及對其的理解1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性

2、的特征。⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。特點：適用范圍的廣泛性取得財政收入的及時性征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟(jì)職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡調(diào)節(jié)資源配置調(diào)節(jié)社會財富分配。⑹從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。(二)稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現(xiàn)的。(三)稅收的三性特

3、征及其關(guān)系☆1.三性特征：繳納上的無償性(核心)征收方式上的強(qiáng)制性征收范圍、比例上的固定性。2.三性特征的關(guān)系⑴三性特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是三性的核心，是由財政支出的無償性決定的。⑶強(qiáng)制性是無償性的必然要求，是實現(xiàn)無償性、固定性的保證。3⑶權(quán)利：延期納稅權(quán)申請減免權(quán)多繳稅款申請退還權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變

4、更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)。第二章稅收要素與稅收分類第二章稅收要素與稅收分類一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環(huán)節(jié))，納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。(一)征稅對象1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)2.與之相關(guān)的幾個概念：稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。計稅依據(jù)：征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價)稅源：稅收收入的。(二)納稅人1.定義：是稅法上

5、規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實際承擔(dān)稅負(fù)的人)(三)稅率：1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率=稅額征稅對象數(shù)量3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額征稅對象的數(shù)量實際稅率=實納稅額實際征稅對象的數(shù)量差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分①比例稅率：單一的比例