2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、當前中國的財稅體制及其運行格局,高培勇中國社會科學院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所2007.10.11 ? 北京,內(nèi)容提要基本財稅概念稅收收入稅收制度稅收負擔政府預決算財稅與GDP分配,,,,,基本財稅概念1:財政,財政:政府的收支→ 或政府的收支活動財務:企業(yè)的收支家計:居民的收支中央財政:中央政府的收支地方財政:地方政府的收支收支:把握財稅體制及其運行格局的基本線索,基本財稅概念2:財稅,財稅=財政財稅:中國財政與

2、稅務部門管理體制分設財稅政策=財政政策財稅體制=財政體制財稅改革=財政改革財稅運行格局=財政運行格局,基本財稅概念3:財稅的重要性,政府活動的一條主線一個相當重要的“宏觀變量”透視政府活動的一面鏡子實現(xiàn)政府政策意圖的重要依托,基本財稅概念4:公共財政,標識財稅改革方向的一面旗幟:回歸“公共性”←“非公共性” ←二元經(jīng)濟社會制度集中表現(xiàn)為財政覆蓋范圍的拓展 ?生產(chǎn)建設財政→覆蓋全方位公共服務的財政 ?國有制財

3、政→覆蓋多種所有制部門的財政 ?城市財政→覆蓋所有社會成員、所有區(qū)域的財政公共財政=“全覆蓋”的財政:全方位+所有人,稅收收入1:概念與口徑,財政收入=稅收收入+收費收入+債務收入+……稅收:政府取得收入的一種形式稅收收入:政府通過稅收形式取得的收入 財政收入的支柱: 2006: 95.7%(=37636∕39343) 2007(1-7):95.3%(=29859∕31330)區(qū)分稅收收入、各項稅收

4、與財政收入,,,口徑:稅收收入→ 各項稅收→財政收入,,,,稅收收入,關(guān)稅,農(nóng)業(yè)稅收,出口退稅,各項稅收,專項收入,其他收入,企業(yè)虧損補貼,各項稅收=稅收收入+關(guān)稅+農(nóng)業(yè)稅收-出口退稅,財政收入=各項稅收+專項收入+其他收入-企業(yè)虧損補貼,財政收入,稅收收入2:稅收增長與GDP,一般規(guī)律 稅收收入以略高于GDP增長的速率增長累進稅制→收入或利潤額度↑→稅率級次↑→稅收收入↑ 稅收征管→征管水平↑ →跑冒滴漏↓→稅收收入↑

5、,稅收收入3:罕見而特殊的增長軌跡,,,稅收收入4:稅收收入與GDP增幅,稅收收入4:稅收收入與GDP增幅,稅收收入5:2007邁上新高臺,1-3月份:11284.5億元,+2296,+25.5%1-4月份:17114.0億元,+3905,+29.6%1-5月份:20905.0億元,+4675,+28.5%1-6月份:24947.0億元,+5615,+29.0%1-7月份:29859.0億元,+6842,+29.7%1-8月份

6、:33410.0億元 +7751,+30.2%,稅收收入6:增長因素分解,曾經(jīng)的 “三因素”論:經(jīng)濟+政策+征管目前的“六因素”論:經(jīng)濟增長+物價上漲+稅源結(jié)構(gòu)+區(qū)域不平衡+征管加強+進出口平衡判斷:一般而非特殊因素→另有隱情特殊因素:“征管空間” 巨大征管空間 = 法定稅負-實征稅負法定稅負=稅基×稅率實征稅負=稅基×稅率×征收率,稅收收入7:增值稅實征率的提升,,,稅收收入7:增值稅實征率

7、的提升,,,稅收收入8:增長因素分解,增值稅征收率:57.45%(1994) →85.73%(2004)稅收綜合征收率:50%( 1994) → 70% (2003)現(xiàn)行稅制→預留空間: 增收 + 抑熱 + 征收率低設計理念的選擇:寬打窄用行動路線: 現(xiàn)行稅制→征管空間↓←征收率↑←征管加強→稅收增長,稅收制度1:復稅制,由相互配合的多個稅種所組成單一稅:只是早期思想家的一種幻想一個交響樂隊

8、:共同功能+特殊功能稅制發(fā)展基本軌跡:簡單原始的直接稅→間接稅→現(xiàn)代直接稅,稅收制度2:現(xiàn)行稅制,稅收制度2:現(xiàn)行稅制(2006),,稅收制度2:比較OECD稅制,稅收制度2:現(xiàn)行稅制,稅收制度2:現(xiàn)行稅制,稅收制度3:稅制要與時俱進,一個永恒的主題稅收制度←→經(jīng)濟社會環(huán)境 14年:基本格局未變的稅制+翻天覆地之變的環(huán)境 現(xiàn)實:兩者之間不相匹配目標:匹配+適當?shù)脑鏊?、?guī)模與占比,稅收制度4:12+8方案(三中全會),原則:簡稅

9、制+寬稅基+低稅率+嚴征管改革出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度增值稅由生產(chǎn)型改為消費型,將設備投資納入增值稅抵扣范圍完善消費稅,適當擴大稅基改進個人所得稅,實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制實施城鎮(zhèn)建設稅費改革,條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅,相應取消有關(guān)收費在統(tǒng)一稅政前提下,賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一,稅收制度4:10項方案(“十一五”規(guī)劃),在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型

10、適當調(diào)整消費稅征收范圍,合理調(diào)整部分應稅品目稅負水平和征繳辦法適時開征燃油稅合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目完善出口退稅制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革房地產(chǎn)稅收制度,穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應取消有關(guān)收費改革資源稅制度完善城市維護建設稅、耕地占用稅、印花稅,稅收制度5:已啟動改革項目,改革出口退稅制度:04.01改進個人所得稅:費用扣除標準+自行申報—07.01完善消費稅:06.04城鄉(xiāng)稅制

11、統(tǒng)一:取消農(nóng)業(yè)稅-06.01統(tǒng)一車船稅:07.01 結(jié)論:真正意義上的稅制改革還沒有到來,稅收制度6:稅改重頭戲(2006),,稅收制度6:稅改重頭戲,增值稅轉(zhuǎn)型+兩法合并帶來的稅收增減規(guī)模最大牽動的納稅人范圍最廣對經(jīng)濟社會生活的影響最深在稅改方案中處于核心地位扮演“牽一發(fā)而動全身”角色,稅收制度7:增值稅轉(zhuǎn)型改革,增值稅的意義:對增值額征稅出生背景:抑熱+增收+征收率低時過境遷:生產(chǎn)型→消費型04年7月1日:試點

12、——非為東北量身打造的稅收優(yōu)惠07年7月1日:中部26城市試點——被誤作稅收優(yōu)惠現(xiàn)實:非試點,實等待“等待著”向全國推廣的時間表,稅收制度8:“兩法合并”改革,實際稅負:24.53%←→14.89%兩種合并思路:就低不就高 + 向中間靠攏利益受損方:阻力頗大的改革牽動增值稅轉(zhuǎn)型:“捆綁上市”路線 增值稅轉(zhuǎn)型的尷尬:等與不等+逆向調(diào)節(jié) 兩法合并→增值稅轉(zhuǎn)型→其他稅改項目,稅收制度9:個人所得稅改革,目標:綜合和分類相結(jié)合的

13、個人所得稅制功能:取得收入+調(diào)節(jié)收入三種類型:分類制+綜合制+混合制現(xiàn)狀:分類制→11種→調(diào)節(jié)收入作用↓進程:工薪所得減除額標準上調(diào)+實行部分高收入者自行申報前景:自行申報困境→加快改革進程,稅收制度10: 物業(yè)稅開征,開征物業(yè)稅≠抑制房價≠為地方政府找錢物業(yè)稅=房地產(chǎn)稅→開征財產(chǎn)稅的標志中國財產(chǎn)稅的缺失:主要針對富人的稅貧富差距的調(diào)節(jié):三個層面 收入+消費+財產(chǎn)開路:物業(yè)稅→遺產(chǎn)稅→一般財產(chǎn)稅全方位調(diào)節(jié)貧

14、富差距的現(xiàn)代稅制體系難點:打破利益格局,稅收負擔1:判定標準,居民與企業(yè)承擔的稅收水平歷來說法不一企業(yè)居民視角:重或很重→ 法定稅負政府部門視角:輕或不重→ 實征稅負福布斯:“稅收痛苦指數(shù)”全球第二或第三?問題所在:實征稅負→←法定稅負操用兩把尺子:法定稅負+實征稅負,稅收負擔2:實征稅負穩(wěn)定提升(1994-2006),稅收負擔3:比較OECD稅負,政府預決算1:功能定位,預算1:政府收入與支出的基本計劃預算2:監(jiān)督、審

15、議政府收支運作的窗口或途徑預算3:控制政府部門支出規(guī)模的重要手段 決算:政府預算執(zhí)行情況的最終反映政府預決算與企業(yè)、家庭預算:利益牽動面不同預決算偏離度:考評預算與決算規(guī)模和結(jié)構(gòu)之間差異狀況的一個指標,政府預決算2:巨額反差,預算收支規(guī)?!鷽Q算收支規(guī)模:一再高幅躍升 2006:預決算偏離度 預算: 全國財政收入35423.38 全國財政支出38373.38 決算: 全國財政收入39343.62,↑3

16、920.24,↑ 11.07 全國財政支出41326.16,↑2952.78,↑ 7.69,+,政府預決算3:“超收”主導機制,,,財政預算,稅收計劃,,制定環(huán)節(jié):預留空間,依計劃治稅,超收,超支,直通車,預算支出,預算收入,依法治稅,,赤字,,,,執(zhí)行環(huán)節(jié),,中央預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金,政府預決算4:“超收”已經(jīng)常態(tài)化,政府預決算5: “超收”占比居高不下,政府預決算6:現(xiàn)行預算約束制度,預算制定: GDP計劃增幅+(2→3%)—

17、—預留“超收”空間預算執(zhí)行:依計劃治稅+依法治稅——兩者現(xiàn)實距離,打下“超收”基礎 預算約束:報告制:“超收”→“超支”——高度相關(guān)“直通車” 現(xiàn)狀:被動的接受“超收”結(jié)果→主動的追求“超收”目標結(jié)果:不盡“超收”滾滾來→預算約束于尷尬中判斷:一個體制機制性現(xiàn)象,財政支出與GDP1: 支出的重要性,概念: 政府為履行職能而支出的一切費用總和功能1:決定政府活動的規(guī)模功能2:影響社會資源的配置格局指標:財政支出占G

18、DP的比重數(shù)字,財政支出與GDP2:支出膨脹軌跡,財政支出與GDP3:格局變遷,5792.62( 1994)→41326.16(2006):年均↑19.94% 支出規(guī)模增幅 > GDP增幅(10.14%)→GDP分割格局?占GDP比重:12.0%( 1994)→19.73%(2006) 支出迅速擴張:在稅收收入迅速增長支撐下發(fā)生28年軌跡:30.8%(1978)→11.2%(1995)→19.73%(2006),財政支出與

19、GDP4: 不對稱“V”型軌跡,,,,,,11.2%,30.8%,19.73%,財政支出與GDP5:復雜的支出口徑,財政支出規(guī)?!僬С鲆?guī)模 政府收支口徑:2006年,要在41326億元 之上, +償還到期國債 >4000 +社會保險費 >6789(總:8517) +預算外 >10000 +制度外

20、>4000 =政府支出占GDP比重 > 30%,財政支出與GDP6: 對稱“V”型軌跡,,,,政府支出口徑〉30%,,,,11.2%,30.8%,19.73%,財政支出與GDP7:審視與評估,政府支出占GDP比重:仍在提升之中 歷史最高點:39.3% (1960)現(xiàn)實:由改革起點→歷史最高點有無必要繼續(xù)提升這個比重?目標值?重新審視資源配置格局、評估目標取向,結(jié) 論,把脈當前中國的財稅體制及其運行

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