《財(cái)政與金融》第一部分作業(yè)解答

1、第一部分 財(cái)政與稅收,課堂作業(yè)解答,一.問(wèn)答題:1.如何理解公共產(chǎn)品？公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品有何不同？,在消費(fèi)上不存在一些人消費(fèi)就排斥和減少其他人消費(fèi)的產(chǎn)品，就是經(jīng)濟(jì)學(xué)上所稱的公共產(chǎn)品或公共物品?；?公共產(chǎn)品是由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。是指專門(mén)用于滿足維系整個(gè)社會(huì)群體共同需要用途的產(chǎn)品或勞務(wù)。 公共產(chǎn)品的特征：（1）消費(fèi)的非排他性 （2）消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性（3）效益的外溢性與此相反的,則是私人產(chǎn)品.私人產(chǎn)品的特性

2、：競(jìng)爭(zhēng)性、排他性——購(gòu)買(mǎi)和享用在等價(jià)交換的前提下是自由的。,2.政府財(cái)政可能發(fā)揮哪些職能？,1.資源配置職能:政府通過(guò)稅收等手段把財(cái)政收入用于為提供公共產(chǎn)品籌資，這實(shí)際上是把一部分經(jīng)濟(jì)資源（包括人力資源和物力資源）配置到了社會(huì)的公共部門(mén)2.收入分配職能:市場(chǎng)分配機(jī)制很容易導(dǎo)致人們收入兩級(jí)分化和貧富懸殊，特別是會(huì)使那些喪失勞動(dòng)能力的“老弱病殘”群體陷入無(wú)法生存的窘地。這有悖于社會(huì)公正的理念，而且很容易造成社會(huì)的動(dòng)蕩。 因此政府有必要進(jìn)行

3、干預(yù)，使收入和財(cái)富在社會(huì)成員之間的分配基本符合社會(huì)公平或公正的原則，從而維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。 3.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能:宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定通常包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡三個(gè)方面的內(nèi)容。,3.我國(guó)的財(cái)政收入有哪些主要形式？,稅收收入。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的手段。它是政府取得財(cái)政收入的主要工具。 社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，主要來(lái)自社保計(jì)劃中企業(yè)和職工的繳費(fèi)。從性質(zhì)上看，它具有“捐”的性質(zhì)，是一種強(qiáng)制性的?？顚Ｓ玫呢?cái)政收入形式，

4、其收入要專項(xiàng)用于政府社保計(jì)劃的開(kāi)支非稅收入。包括政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入以及國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，包括貸款回收本金收入和轉(zhuǎn)貸回收本金收入兩部分。債務(wù)收入，即國(guó)家通過(guò)發(fā)行公債（包括債券和借款兩種形式）而取得的財(cái)政收入。,4.財(cái)政收入規(guī)模的影響因素有哪些？,財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般用財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來(lái)衡量，

5、這個(gè)比重越大，表明財(cái)政收入的規(guī)模也就越大。 財(cái)政收入規(guī)模的大小受以下各種因素或條件的制約和影響。1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低是一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說(shuō)明，它一般用人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（人均GDP）來(lái)反映。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的一個(gè)最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通常所說(shuō)的“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”的道理2.政府取得財(cái)政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財(cái)政收入規(guī)模也就越大。3.分配制度和分配政策

6、對(duì)于政府、企業(yè)和個(gè)人三方在國(guó)民收入分配中各自所占的份額起著重要作用。4.財(cái)政收入是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價(jià)格水平計(jì)算出來(lái)的。,5.稅收按課稅對(duì)象不同可分為哪幾個(gè)稅類(lèi)？,1.流轉(zhuǎn)稅，又稱商品稅，是以流通中的商品作為課稅對(duì)象的一個(gè)稅類(lèi)。2.所得稅，即對(duì)納稅人的收益或凈收入課征的稅收。包括公司所得稅和個(gè)人所得稅。3.財(cái)產(chǎn)稅，即對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值課征的稅收，分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。4.資源稅，即以自然資源為課稅對(duì)象的稅收。5.行為稅，即政府出于調(diào)

7、節(jié)和影響納稅人社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為的目的而設(shè)立的稅收。,6.我國(guó)的稅務(wù)管理有哪些主要內(nèi)容？,稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查一道，共同構(gòu)成了稅收征收管理工作的重要內(nèi)容。而稅務(wù)管理在整個(gè)稅收征收管理工作中處于基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它是做好稅款征收和稅務(wù)檢查工作的前提。 稅務(wù)登記賬簿、憑證管理納稅申報(bào)發(fā)票的適用和管理（1）發(fā)票的印制；（2）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（3）發(fā)票的開(kāi)具和保管；（4）罰款。,二.計(jì)算題,1.稅制部分:(1)一家超市當(dāng)月含稅銷(xiāo)售收入為1

8、00萬(wàn)元，進(jìn)貨時(shí)獲取的抵稅發(fā)票共三張，稅額分別是3.5萬(wàn)元、4.5萬(wàn)元、5.5萬(wàn)元，問(wèn)該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少元？答:增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,1.不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷(1+稅率)2.當(dāng)期銷(xiāo)售額×稅率,,,1)當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額= 100÷(1+17%)=85.5萬(wàn)元2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=85.5 ×17%=14.535萬(wàn)元3)應(yīng)納稅額=14.535- 3.5-

9、 4.5- 5.5=1.035萬(wàn)元,一作家當(dāng)月稿酬所得為8000元，則該作家應(yīng)交納所得稅多少元？,答:1)稿酬屬于:其余各項(xiàng)所得(勞務(wù))均適用20%的比例稅率2)所得稅的計(jì)算:凈所得(即扣除成本和費(fèi)用),具體計(jì)算時(shí)按稅法規(guī)定進(jìn)行,本題是勞務(wù)所得,且超過(guò)4000元,允許扣除20%費(fèi)用3)應(yīng)納所得稅=8000(1-20%)X20%=1280元4)法律規(guī)定:稿酬所得按應(yīng)納所得稅額減征30%實(shí)際交稅=1280(1-30%)=896元,補(bǔ)

10、充講解:1.超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率,1)累進(jìn)稅率是按照即稅依據(jù)數(shù)額的大小，規(guī)定若干不同等級(jí)的稅額預(yù)計(jì)稅依據(jù)之間的比例。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額越大，稅率約稿，計(jì)稅依據(jù)數(shù)額越小，稅率越低。2)超額累進(jìn)稅率----分別以征稅對(duì)象的超額部分為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。凡稅基每超過(guò)一個(gè)級(jí)距時(shí)，即分別以其超額的部分適用相應(yīng)級(jí)距的稅率征稅。3)全額累進(jìn)稅率----以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。凡稅基超過(guò)某個(gè)級(jí)距，即以其全額適用相應(yīng)級(jí)距的稅

11、率征稅。,補(bǔ)充講解:2.速算扣除數(shù),1) 超額累進(jìn)稅率: 計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象越大，包括等級(jí)越來(lái)越多，計(jì)算就越復(fù)雜。速算扣除數(shù)就是在采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí)，簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù)。2)速算扣除數(shù)實(shí)際上是在級(jí)距和稅率不變條件下，全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額比超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額多納的一個(gè)常數(shù)。因此，在超額累進(jìn)稅率條件下，用全額累進(jìn)的計(jì)稅方法，只要減掉這個(gè)常數(shù)，就等于用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，故稱速算扣除數(shù)。采用速算

12、扣除數(shù)法計(jì)算超額累進(jìn)稅率的所得稅時(shí)的計(jì)稅公式是： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 速算扣除數(shù)的計(jì)算公式是： 本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額×（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù) 超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率,,以個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的9級(jí)超額累進(jìn)稅率第2級(jí)驗(yàn)證如下： ① 用上述公式計(jì)算： 　　500×（10%-5%）+0=25 ② 用直接計(jì)算法計(jì)算 　

13、 全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200 超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=（500×5%）+（1500×10%）=175 　　速算扣除數(shù)=200-175=25 例如：某人月收入5600元，假定免征額1600元其應(yīng)納稅所得額4000元應(yīng)納所得稅額=（5600-1600）X15%-125=475元。 可用分段計(jì)算法，500*5%+1500*10%+2000*15%=475元,個(gè)人所

14、得稅率所對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是,10%: 25,15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。,國(guó)際稅收部分:抵免法,一、抵免法：稅-稅 全額抵免法：實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo) 限額抵免法：按居住國(guó)稅率計(jì)算限額二.饒讓抵免:,(1),假定有設(shè)在居住國(guó)法國(guó)的某總公司于某年在本國(guó)獲取應(yīng)稅所得280000法郎，它在德國(guó)有一分公司同年獲得應(yīng)稅所得50000法

15、郎。法國(guó)實(shí)行全額累進(jìn)稅率：30萬(wàn)以下的為30%，超過(guò)30萬(wàn)的為40%；德國(guó)稅率為35%比例稅率。試用：抵免法（兩種）分別計(jì)算該納稅人交稅情況，,,沒(méi)有進(jìn)行任何消除雙重征稅時(shí):國(guó)內(nèi)外總所得:280,000+50,000=330,000適用稅率:40%在居住國(guó)應(yīng)納稅:132,000在來(lái)源國(guó)已納稅:50,000X35%=17,500國(guó)內(nèi)外共計(jì)納稅:132,000+17,500=149,500納稅人的稅負(fù)偏重,,全額抵免法國(guó)內(nèi)外總

16、所得:330,000適用稅率:40%在居住國(guó)應(yīng)納稅:132,000-17,500=114,500在來(lái)源國(guó)已納稅50,000X35%=17,500國(guó)內(nèi)外共納稅114,500+17500=132,000與雙重征稅相比,納稅人的稅負(fù)減少:17,500.,限額抵免法：國(guó)內(nèi)外總所得:330,000適用稅率:40%在居住國(guó)應(yīng)納稅:132,000-15,000=117,000在來(lái)源國(guó)已納稅50,000X35%=17,500抵免限

17、額50,000X30%=15,000國(guó)內(nèi)外共納稅117,000+17500=134,500與雙重征稅相比,納稅人的稅負(fù)減少:15,000.,稅收饒讓抵免,稅收饒讓抵免是居住國(guó)對(duì)來(lái)源國(guó)的稅收優(yōu)惠政策,給予寬容,作出稅收讓步.將納稅人在來(lái)源國(guó)享受的稅收政策,即減免的稅收,視同已納稅收給予抵免,讓納稅人真正得到減免稅收的實(shí)惠.,稅收饒讓抵免作業(yè),假設(shè)英國(guó)的迪樂(lè)公司在某納稅年度內(nèi)在其國(guó)內(nèi)獲取所得50萬(wàn)英鎊,英國(guó)所得稅稅率為35%;該公司在

18、中國(guó)的分公司同年獲取所得折合20萬(wàn)英鎊,中國(guó)所得稅稅率為33%,該分公司享受優(yōu)惠稅率24%,試問(wèn):在中英簽訂有稅收饒讓抵免條款的雙邊稅收協(xié)定條件下,該納稅人得到多少稅收抵免?獲得多少中國(guó)減免稅優(yōu)惠政策的好處?其總稅負(fù)多少?稅后所得多少?,,解:1.沒(méi)有優(yōu)惠待遇,沒(méi)有饒讓抵免的計(jì)算結(jié)果 總公司 其中 外國(guó)分公司 所得70萬(wàn) 所得20萬(wàn) 35% 應(yīng)稅24

19、.5萬(wàn) 33%應(yīng)稅6.6萬(wàn) 抵免—6.6萬(wàn) 實(shí)稅 17.9萬(wàn) 國(guó)內(nèi)外總稅負(fù)：24.5萬(wàn) 稅后所得：70—24.5=45.5萬(wàn),,總公司 → 外國(guó)分公司 35% 70萬(wàn) 20萬(wàn) 33% 應(yīng)稅 6.6萬(wàn) 24.5萬(wàn) 優(yōu)惠稅率 24% 實(shí)稅4.8萬(wàn) --4.8萬(wàn)