財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論

1、,第一章 會(huì)計(jì)報(bào)表分析概論,延遲符,,目 錄,CATALOG,,概述,內(nèi)容和程序,分析方法,延遲符,熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容，掌握比率分析法的內(nèi)容，能運(yùn)用因素分析法進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)分析。,培養(yǎng)學(xué)生活躍的思維方式，提高學(xué)生的理解領(lǐng)悟能力。,讓學(xué)生學(xué)會(huì)從身邊發(fā)現(xiàn)專業(yè)知識(shí)，提升學(xué)習(xí)興趣。,,延遲符,教學(xué)目標(biāo),延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,,PART 01,延遲符,,,,,含義,產(chǎn)生和發(fā)展,目的與意義,局限性,1,2,3,4,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,

2、會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及相關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用一系列專門的技術(shù)與方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，目的在于判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，考察企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的利弊得失，以便進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)的一項(xiàng)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析既是對(duì)已完成財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，在財(cái)務(wù)管理工作中具有重要作用。,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,,,,,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,西 方,我 國,

3、,,,,債權(quán)人,投資者,經(jīng)營管理者,供應(yīng)商,政府部門,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,企業(yè)職工,,01,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題,02,03,04,評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績（盈利能力）,評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力,確定企業(yè)償債能力,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,05,評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率（營運(yùn)能力）,06,07,預(yù)測(cè)企業(yè)未來,評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,延遲符,局限性,01,02,03,會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性,財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的局限性：主觀、客觀、比較基礎(chǔ),改善會(huì)計(jì)報(bào)表分析局

4、限性的途徑,會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序,PART 02,延遲符,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析程序,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法,PART 03,延遲符,延遲符,,,會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法,,因素分析法,也稱連環(huán)替代法，是指運(yùn)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)性，來確定各個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變動(dòng)影響程度的一種方法。適用于多種因素構(gòu)成的綜合指標(biāo)的分析，如成本、杜邦分析法等。,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,

5、,定義,STEP 01,STEP 03,STEP 02,STEP 04,以標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的數(shù)學(xué)關(guān)系式為基礎(chǔ)，依次以各因素的本期實(shí)際數(shù)值替換該因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，每次替換一個(gè)因素，并計(jì)算出替換后的數(shù)據(jù)，有幾個(gè)因素就替換幾次，直至將所有因素逐一替換完為止。,將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解成若干原始因素，按一定順序列出數(shù)學(xué)關(guān)系式，并計(jì)算出所有因素都按比較標(biāo)準(zhǔn)（本期計(jì)劃或前期實(shí)際）數(shù)值計(jì)算的總值。,將每次替換后計(jì)算的新數(shù)據(jù)與替換前的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，期差額即表示該替換因

6、素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)的影響程度。,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,計(jì)算各因素變動(dòng)影響數(shù)額的代數(shù)和。這個(gè)代數(shù)和應(yīng)等于該指標(biāo)的實(shí)際指標(biāo)值與標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值的差異總數(shù)。,,計(jì)算程序,延遲符,,,,,,,,,,計(jì)劃指標(biāo)： Y0 = A0 * B0 * C0 實(shí)際指標(biāo)： Y3 = A1 * B1 * C1,,,,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,數(shù)學(xué)模型,假定某一綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo) Y 受A、B、C三個(gè)因素的影響，

7、其關(guān)系式為：Y = A * B * C,那么 Y3 — Y0 即為分析的對(duì)象。,第一次：以A1替換A0 ， B0 、 C0 保持不變，則： Y1 = A1 * B0 * C0,第二次：以B1替換B0 ， A1 、 C0 保持不變，則： Y2 = A1 * B1 * C0,第三次：以C1替換C0 ， A1 、 B1 保持不變，則：

8、 Y3 = A1 * B1 * C1,延遲符,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,數(shù)學(xué)模型,Y3 — Y2為C因素變動(dòng)對(duì)整體指標(biāo)Y的影響；,最后，將A、B、C三因素的變動(dòng)影響程度相加，得到：（Y3 - Y2）+（Y2 - Y1）+（Y1 - Y0）= Y3 - Y0,Y1 — Y0為A因素變動(dòng)對(duì)整體指標(biāo)Y的影響。,Y2— Y1為B因素變動(dòng)對(duì)整體指標(biāo)Y的影響；,延遲符,基本原理,因

9、素相關(guān)性,計(jì)算順序性,條件假定性,某一綜合指標(biāo)的構(gòu)成因素，必須是客觀上存在著因果關(guān)系，每個(gè)因素的變動(dòng)都將影響到綜合指標(biāo)的變動(dòng)。同時(shí)，各因素變動(dòng)對(duì)總括指標(biāo)的影響程度之和應(yīng)等于總括指標(biāo)的增減變化量。,按照各個(gè)因素對(duì)某項(xiàng)指標(biāo)影響的內(nèi)在聯(lián)系來確定替代順序，不可隨意顛倒，否則就會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果，不能準(zhǔn)確地說明問題。,計(jì)算某一因素變動(dòng)的影響是在假定其他因素不變、規(guī)定替換順序等條件下進(jìn)行的。,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,基本原理,,,

10、,,,,,,01,03,04,02,當(dāng)總體被分解為多個(gè)因素指標(biāo)時(shí)，如果這些指標(biāo)既有數(shù)量指標(biāo)，又有質(zhì)量指標(biāo)，應(yīng)先分析數(shù)量指標(biāo)，即先替代數(shù)量指標(biāo)，分析數(shù)量指標(biāo)對(duì)總體的影響。,當(dāng)多因素指標(biāo)中既有實(shí)物量指標(biāo)又有價(jià)值量指標(biāo)時(shí)，應(yīng)先分析實(shí)物量指標(biāo)，明確實(shí)物指標(biāo)對(duì)總體的影響。,當(dāng)有單一因素又有復(fù)合因素時(shí)，先進(jìn)行單一因素的分析，再進(jìn)行復(fù)合因素的分析；而當(dāng)分子與分母因素并存時(shí)，應(yīng)先分析分子因素，再分析分母因素。,當(dāng)多因素指標(biāo)中存在兩個(gè)以上同類指標(biāo)時(shí)，應(yīng)依

11、據(jù)事物的先后與主次依存關(guān)系來確定各指標(biāo)對(duì)總體的影響。,,,,,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,經(jīng)濟(jì)因素替換原則,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,例題,例1-2 甲企業(yè)材料費(fèi)用消耗的有關(guān)資料如下表所示：,甲企業(yè)材料費(fèi)用消耗表,計(jì)劃材料費(fèi)用= 120 * 15 *14 = 25 200（元）,材料費(fèi)用差異變動(dòng)分析過程：,實(shí)際材料費(fèi)用= 140 * 13 *15 = 27 300（元）,材料費(fèi)用差異= 27 300–

12、25 200 =2100（元）,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,例題,（1）第一次替換，用實(shí)際產(chǎn)量替換計(jì)劃產(chǎn)量：,140* 15 *14 = 29 400（元）,則產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響為：,29 400 – 25 200=4200（元）,（2）第二次替換，用單位產(chǎn)品實(shí)際消耗定額替換計(jì)劃消耗定額：,140* 13 *14 = 25 480（元）,則單位產(chǎn)品消耗定額變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響為：,25 480 – 29 400=

13、-3920（元）,（3）第三次替換，用材料實(shí)際單價(jià)替換計(jì)劃單價(jià)：,140* 13 *15 = 27 300（元）,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,例題,則單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響為：,27 300 – 25 480=1820（元）,三因素共同影響變動(dòng)額： 4200 +（-3920）+1820=2100（元）,通過計(jì)算可以看出，由于產(chǎn)出產(chǎn)量增加而使企業(yè)本期材料費(fèi)用增加 4200 元，單位產(chǎn)品消耗量降低而使材料費(fèi)

14、用減少 3920 元，而材料單價(jià)的升高使材料費(fèi)用增加 1820 元，三個(gè)因素共同作用使實(shí)際材料費(fèi)用比計(jì)劃數(shù)增加 2100 元。,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,練習(xí)題,南方公司2015年度的甲商品銷售額計(jì)劃數(shù)為 1000 萬元，實(shí)際銷售額為 1200 萬元；計(jì)劃銷售量為 10萬件，預(yù)期平均售價(jià)為 100 元；實(shí)際銷售量為12.5 萬件，實(shí)際平均售價(jià)為 96元。請(qǐng)用因素替代法分析甲商品銷售量、平均售價(jià)對(duì)銷售額的影響。,延遲符,會(huì)

15、計(jì)報(bào)表分析方法,,因素分析法,,練習(xí)題,南方公司2015年度甲產(chǎn)品銷售資料,答案：,計(jì)劃銷售額 = 10 * 100 = 1000（萬元）,實(shí)際銷售額 = 12.5 * 96 = 1200（萬元）,第一次替換，用實(shí)際銷售量替換計(jì)劃銷售量， 12.5 * 100 =1250（萬元）,則銷售量變動(dòng)對(duì)銷售額的影響為： 1250 - 1000 = 250（萬元）,則平均售價(jià)變動(dòng)對(duì)銷售額的影響為： 1200 - 1250 = -5

16、0（萬元）,兩種因素共同影響的結(jié)果： 250 +（-50）= 200（萬元）,第二次替換，用實(shí)際平均售價(jià)替換計(jì)劃平均售價(jià)， 12.5 * 96 =1200（萬元）,所以，銷售量的增加使銷售額增加了250萬元，但是平均售價(jià)的降低致使銷售額減少了50萬元。,延遲符,差額計(jì)算法,是因素分析法的一種簡化形式運(yùn)用這一方法時(shí)，先要確定各個(gè)因素實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)之間的差異，然后按照各個(gè)因素的排列順序，依次計(jì)算出各個(gè)因素的變動(dòng)影響程度。,會(huì)計(jì)報(bào)表

17、分析方法,,差額計(jì)算法,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,差額計(jì)算法,,例題,例1-2 乙企業(yè)材料費(fèi)用消耗的有關(guān)資料如下表所示：,乙企業(yè)材料費(fèi)用消耗表,計(jì)劃材料費(fèi)用= 100 * 10 *14 = 14 000（元）,分析對(duì)象：,實(shí)際材料費(fèi)用= 120 * 8 *15 = 14 400（元）,材料費(fèi)用差異= 14 400 – 14 000 =400（元）,延遲符,會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法,,差額計(jì)算法,,例題,（1）產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響為