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1、本科畢業(yè)設(shè)計(論文)開題報告題目金融企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會計問題的研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級會計071學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期2010010821.國外的研究現(xiàn)狀(1)美國資產(chǎn)減值會計的發(fā)展雖然資產(chǎn)減值會計思想最初在歐洲大陸形成,但是那還不是真正意義上的資產(chǎn)減值會計,只是穩(wěn)健原則在會計上的應(yīng)用。隨著二戰(zhàn)的結(jié)束,經(jīng)濟重心轉(zhuǎn)移,美國成為世界經(jīng)濟的領(lǐng)軍人,同時也成為世界會計的先行者,投資者和銀行等債權(quán)人要求企業(yè)編制穩(wěn)健的資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)減值
2、會計由此迅速發(fā)展起來。在SFASNO.121發(fā)布之前,美國先后對存貨減值、短期投資減值、長期投資減值、或有會計事項作出了規(guī)范,但均分散在不同的準(zhǔn)則中,并且對持有和使用的資產(chǎn)的減值問題未予規(guī)范,這樣的漏洞成為許多美國企業(yè)自行計提減值或注銷來操縱企業(yè)盈余的眾矢之的。為了增強企業(yè)信息的可靠性和可比性,抑制企業(yè)盈余操縱的行為,AICPA的會計準(zhǔn)則執(zhí)行委員會ACSEC要求FASB對資產(chǎn)減值問題進行專題研究。1980年,ACSEC首次向FASB遞交
3、了一份名為“對賬面價值不能完全回收的長期資產(chǎn)的核算”的問題報告,首次對永久性標(biāo)準(zhǔn)提出了質(zhì)疑。1995年發(fā)布了SFASNO.121,準(zhǔn)則針對長期資產(chǎn)、可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)以及相關(guān)的商譽等項目區(qū)分不同的資產(chǎn)類型進行規(guī)范:對于持有或?qū)⒗^續(xù)使用的資產(chǎn),當(dāng)有關(guān)事項或變化的環(huán)境預(yù)示著資產(chǎn)的賬面價值可能無法收回時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計資產(chǎn)使用和最終處理所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量,如果這個未折現(xiàn)的未來現(xiàn)金流量的金額小于賬面價值,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)資產(chǎn)減值;對
4、于待處置的資產(chǎn),應(yīng)以賬面價值與公允價值減去銷售成本的差額中價值較低的一方確認(rèn)。但是由于其沒有提供如何具體實施資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的實際指導(dǎo),也沒有涉及處于處置狀態(tài)下企業(yè)分布的會計處理,針對這種情況,F(xiàn)ASB于2001年發(fā)布SFASNO.144,要求企業(yè)對所有通過出售處置的長期資產(chǎn)均按賬面價值與公允價值孰低計量。自此,長期資產(chǎn)的減值處理形成了較為完善的規(guī)范體系。(2)英國關(guān)于對資產(chǎn)減值的研究英國會計準(zhǔn)則委員會于1998年7月頒布了第11號財務(wù)報告
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