商業(yè)銀行二級分行會計風(fēng)險的研究【文獻綜述】

1、0文獻綜述文獻綜述商業(yè)銀行二級分行會計風(fēng)險的研究商業(yè)銀行二級分行會計風(fēng)險的研究商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的主要組成部分，存在著各種各樣的風(fēng)險，而商業(yè)銀行的會計風(fēng)險是商業(yè)銀行的主要風(fēng)險之一。隨著我國加入WTO和金融國際化、全球經(jīng)濟一體化步伐的加快加上國有商業(yè)銀行商業(yè)化和計算機網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)在金融業(yè)的廣泛運用，銀行會計業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性變化，各種新的會計業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，會計核算內(nèi)容不斷擴展，商業(yè)銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化。會計作為商業(yè)銀行的一項基本工作

2、，他貫穿整個銀行業(yè)務(wù)的處理過程，而銀行會計工作存在著風(fēng)險。加強銀行會計風(fēng)險防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的一項重要工作，建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的管理會計體系改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制將有效的防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險，使銀行在激烈的競爭中取得優(yōu)勢。1商業(yè)銀行會計風(fēng)險總述商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會計工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機構(gòu)和基層行會計部門所進行的各項會計業(yè)務(wù)中，由于受到來自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會計信息存在重大的失誤或偏差

3、，從而使商業(yè)銀行的資金、資產(chǎn)、信譽蒙受損失的可能性或不確定性。然而市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和社會經(jīng)濟活動逐漸增多，商業(yè)銀行作為社會資金活動的中介（結(jié)算中心）作用日益重要，風(fēng)險也明顯加大。銀行會計直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，很容易成為內(nèi)、外部不法分子作案的目標(biāo)。這些年來，各家銀行在防范會計風(fēng)險建設(shè)方面做了大量的工作，取得了一定成效，但是銀行會計部位案件多發(fā)的狀況并未得到根本改變，甚至還一度呈上升趨勢。且目前銀行會計面臨的風(fēng)險呈多發(fā)性、多層性、多樣性。

4、這些都是商業(yè)銀行會計風(fēng)險的各方面表現(xiàn)。2商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范與管理的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀2李紅梅(2010)在中國商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理研究一文中說到：隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的多樣化、復(fù)雜化以及各種業(yè)務(wù)的交叉其所面臨的風(fēng)險也不再是單一風(fēng)險而是一種集信用、市場、操作等多種風(fēng)險于一身的整體風(fēng)險。這些風(fēng)險相互交織彼此具有很強的相關(guān)性。在傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式下商業(yè)銀行的風(fēng)險管理部門對于各種風(fēng)險管理的方式往往是分離的這種管理方式必然會造成

5、風(fēng)險之間相互作用的忽視而簡單地將風(fēng)險相加會導(dǎo)致整體風(fēng)險的高估造成人力、物力上的浪費不能達到資源的有效配置。因此從自身風(fēng)險管理需要的角度來看商業(yè)銀行的風(fēng)險管理應(yīng)該充分考慮各種風(fēng)險的相關(guān)性從整體上對風(fēng)險進行管理整體風(fēng)險管理將是未來商業(yè)銀行風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢。2004年4月和6月《巴塞爾新資本協(xié)議》和COSO(全國虛假財務(wù)報告下屬的發(fā)起人委員會)《全面風(fēng)險管理框架》先后出臺對于現(xiàn)代商業(yè)銀行提出要將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險及包括這些風(fēng)險的資

6、產(chǎn)或資產(chǎn)組合納入統(tǒng)一體系中依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險進行測量同時依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對風(fēng)險進行控制和管理。本文就是從現(xiàn)代商業(yè)銀行整體風(fēng)險的理論與現(xiàn)實背景出發(fā)提出了構(gòu)建我國商業(yè)銀行整體風(fēng)險管理體系的設(shè)想。程鈞濤（2010）新形勢下銀行會計的防范與抵御風(fēng)險探究中說到：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的簡歷發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案例頻繁發(fā)生，大、小案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴(yán)，會計監(jiān)督乏力有著密切

7、關(guān)系。因此，加強銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重中之重。在銀行風(fēng)險的壓力下，會計如何通過其自身的只能去防范于地獄風(fēng)險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴(yán)重金融危機已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險預(yù)計與此有關(guān)的對市場運行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)。以后會計貫穿于防范和抵御銀行風(fēng)險的全過程，是防范與抵御銀行風(fēng)險不可缺少的一道有效屏障。黃欣（2010）淺談商業(yè)銀行會計風(fēng)險的有效

8、措施中指出當(dāng)今銀行會計風(fēng)險主要表現(xiàn)為：會計管理風(fēng)險、人員素質(zhì)風(fēng)險以及操作風(fēng)險。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大小案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴(yán)、會計監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強銀行會計風(fēng)險的防范是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防范的重中之重。本文針對基層行操作風(fēng)險管理中存在的問題提出一些思路和建議，并試圖從會計的視角，對商業(yè)銀行的會計風(fēng)險管完善內(nèi)控制度、防范金融風(fēng)險是商業(yè)銀行一項復(fù)雜和漫長的工作。商業(yè)銀行應(yīng)該從現(xiàn)實的基礎(chǔ)條件出發(fā)，善于學(xué)習(xí)他行的先進