全面預(yù)算管理在上市公司實(shí)施的現(xiàn)狀及對(duì)策【開(kāi)題報(bào)告】

1、開(kāi)題報(bào)告開(kāi)題報(bào)告全面預(yù)算管理在上市公司實(shí)施的現(xiàn)狀及對(duì)策全面預(yù)算管理在上市公司實(shí)施的現(xiàn)狀及對(duì)策一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著二十一世紀(jì)的到來(lái)，開(kāi)發(fā)和競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流態(tài)勢(shì)，特別是全球經(jīng)濟(jì)一體化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及新經(jīng)濟(jì)、新技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著瞬息萬(wàn)變、危機(jī)四伏的外部環(huán)境，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)在日趨白熱化，這不僅表現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)規(guī)模上，也表現(xiàn)在對(duì)未來(lái)發(fā)展方向和發(fā)展能力的規(guī)劃上，因此，為適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要

2、，產(chǎn)生了企業(yè)戰(zhàn)略管理。預(yù)算管理就是適應(yīng)這種對(duì)變化進(jìn)行預(yù)測(cè)的要求而進(jìn)行的管理，是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的有效手段。同時(shí)作為企業(yè)健全內(nèi)部約束機(jī)制、規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要手段，預(yù)算管理也發(fā)揮著不可忽視的作用。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，幾乎所有的企業(yè)都在實(shí)施預(yù)算管理，很多跨國(guó)公司都以預(yù)算管理作為企業(yè)管理控制的工具和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和完善，預(yù)算管理在理論和實(shí)踐中都取得了不俗的成績(jī)，將西方的預(yù)算管理理論兼收并蓄并為我國(guó)企業(yè)所用。建立適合我國(guó)國(guó)情和管理特

3、色的預(yù)算理論和模式，以此提高我國(guó)預(yù)算管理的水平和效率，使之能適應(yīng)現(xiàn)代大競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，全面預(yù)算管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視，一些上市公司已嘗試建立了預(yù)算管理制度，并初見(jiàn)成效。但就整體應(yīng)用情況看，實(shí)際運(yùn)行中還存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：管理整合作用不明顯、重編制輕執(zhí)行、機(jī)制約束差、準(zhǔn)確度低、反饋質(zhì)量差、沒(méi)有成為一項(xiàng)全程性和全員性的管理活動(dòng)、預(yù)算管理的應(yīng)變能力差、重財(cái)務(wù)目標(biāo)輕非財(cái)務(wù)目標(biāo)等。全面預(yù)算管理

4、作為現(xiàn)代化管理機(jī)制之一，具有戰(zhàn)略性、先進(jìn)性、主動(dòng)性、綜合性等一系列其他管理手段無(wú)法替代的作用特征。建立與完善現(xiàn)代化上市公司制度就必須建立科學(xué)化的全面預(yù)算管理體系，研究全面預(yù)算管理在上市公司的應(yīng)用有如下意義：①有利于企業(yè)提高管理水平；②有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃；③有利于促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。本論文的研究旨在指出：對(duì)于上市公司不僅要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)管理中的重要性，更重要的是為全面預(yù)算管理在上市公司的具體應(yīng)用搭建好制度體系并做好實(shí)

5、施保證，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)管理理論和全面預(yù)算管理的思想使預(yù)算管理成為實(shí)現(xiàn)公司目的與提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具，從而保證上市公司的進(jìn)一步發(fā)展，上市公司資源的最優(yōu)配置，最終降低上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高上市公司管理效率與經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)上市公司價(jià)值最大化。2王斌(1999)最早提出了預(yù)算管理模式并進(jìn)行討論。根據(jù)產(chǎn)品生命周期理論，他將預(yù)算管理分為四大模式：企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式——以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；企業(yè)增長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式——以銷(xiāo)售為起

6、點(diǎn)的預(yù)算管理模式；市場(chǎng)成熟期的預(yù)算管理模式——以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；衰退期的預(yù)算管理模式——以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。但這種按生命周期建立的預(yù)算模式，比較適合品種單一的企業(yè)，對(duì)多品種的集團(tuán)公司則不太適用。王斌、李蘋(píng)莉(2001)認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)目標(biāo)或戰(zhàn)略意圖的體現(xiàn)。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，任何預(yù)算目標(biāo)的確定，都是公司股東、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等利益相關(guān)者之間相互協(xié)調(diào)的過(guò)程。它符合財(cái)務(wù)分層管理思想，同時(shí)體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度下的決策

7、、執(zhí)行與監(jiān)督三分立的原則。預(yù)算目標(biāo)的確定，事實(shí)上是一個(gè)各個(gè)不同利益集團(tuán)間討價(jià)還價(jià)的過(guò)程。馮雪蓮(2002)提出以作業(yè)為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，即作業(yè)預(yù)算法(ABB)。作業(yè)預(yù)算是以ABC為基礎(chǔ)的，是將平衡記分卡和企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈優(yōu)化及成本管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)的必要紐帶。它通過(guò)預(yù)測(cè)計(jì)劃期生產(chǎn)、銷(xiāo)售產(chǎn)品或勞務(wù)的需求量，從而預(yù)測(cè)相應(yīng)的作業(yè)需求量，在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)資源的需求量，并與企業(yè)目前的資源供應(yīng)量進(jìn)行比較，使資源的配置更加合理、高效。文濤(2002)就認(rèn)

8、為決定預(yù)算編制起點(diǎn)的是企業(yè)所有制形式及產(chǎn)品或服務(wù)的供求關(guān)系，而不是產(chǎn)品的生命周期。他們提出在以所有權(quán)與管理權(quán)相分離為特征的現(xiàn)代公司，應(yīng)以每股收益或利潤(rùn)作為預(yù)算編制起點(diǎn)。湯谷良、杜菲、王月欣(2004)等認(rèn)為單一預(yù)算編制起點(diǎn)的模式，不能很好的體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。此外，于增彪、袁光華(2004)提出了中國(guó)式預(yù)算管理的思想，他們指出中國(guó)式預(yù)算管理系統(tǒng)框架需要將預(yù)算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略、平衡記分卡、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、獎(jiǎng)懲制度等因素集成為一個(gè)整體，吸收Kapla

9、n預(yù)算模式的思想，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際予以改進(jìn)和拓展。中國(guó)式預(yù)算管理系統(tǒng)框架的提出，為理論和實(shí)務(wù)工作者提供了一個(gè)共同的參照系。于文麗（2006）歸納了我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的動(dòng)因，她指出：在我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體質(zhì)下，公司以安全生產(chǎn)為關(guān)注焦點(diǎn)，于是形成了傳統(tǒng)的生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃模式。在這種模式下，產(chǎn)品、設(shè)備、材料和人力的價(jià)格和供求數(shù)量都是國(guó)家計(jì)劃既定的，只要財(cái)務(wù)人員做簡(jiǎn)單的計(jì)算，就可得出成本和利潤(rùn)。造成公司各級(jí)人員的成本效益觀念淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)