上市公司盈余管理動因、方法及其治理策略研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：上市公司盈余管理動因、方法及其治理策略研究專業(yè)：會計學(xué)一、選題的背景、意義（一）選題背景（一）選題背景盈余管理研究是一個已在國外興起二十余年的課題，但我國有關(guān)盈余管理的研究尚處于起步階段。隨著我國企業(yè)股份制改造的開展，資本市場逐漸得到發(fā)展，上市公司盈余管理的情況也越來越普遍。這是因為，在經(jīng)濟(jì)或政治利益的驅(qū)動下，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的主觀動因始終存在；同時盈余管理又是在法律和制度框架下進(jìn)行的，具有合法性

2、，始終擁有一定的存在空間。因此，盈余管理行為研究也正成為現(xiàn)代會計理論研究的一個重要領(lǐng)域。對盈余管理的深入研究，不僅有助于推動會計準(zhǔn)則的完善以及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、業(yè)績評價體系的優(yōu)化，還有助于推動會計理論自身的發(fā)展。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，以及股份制改革的深入和證券市場的發(fā)展，不少企業(yè)都希望通過獲取上市資格、在證券市場更為便利地融資。而證券監(jiān)管部門和企業(yè)的投資人、債權(quán)人等利益相關(guān)方對企業(yè)實力和發(fā)展能力的評估往往又以企業(yè)的盈余水平

3、為基準(zhǔn)，因此，企業(yè)尤其是上市公司進(jìn)行盈余管理的行為去想也更為強(qiáng)烈。由于上市公司的會計報表要向社會公眾公開，并且其會計信息所影響利益相關(guān)人的范圍相當(dāng)廣泛。而盈余管理行為直接影響的就是企業(yè)對外披露的會計信息，因此，如果沒有充足的現(xiàn)金流保證的真實業(yè)績作為支撐，盈余管理行為就會造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。這種惡意盈余管理行為，僅僅是管理當(dāng)局虛構(gòu)利潤或操縱數(shù)字的活動，無法保障投資者等利益相關(guān)方的長期，會導(dǎo)致利益相關(guān)方之間財富的無序流動，甚至擾亂我國證券市

4、場和宏觀經(jīng)濟(jì)的秩序。因此，我們應(yīng)該理性地、科學(xué)地對待盈余管理，提出減少盈余管理負(fù)面影響的途徑，引導(dǎo)企業(yè)的盈余管理活動走向規(guī)范。因此，企業(yè)要把握好盈余管理的尺度，要在公認(rèn)會計準(zhǔn)則的范圍內(nèi)，在不損害投資者利益的前提下，適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)盈余，防范盈余操縱，以實現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)的目標(biāo)，使盈余管理更好3《Earningsbasedbonusplansearningsmanagementbybusinessunitmanagers》(GuidryFlarew

5、Leone和SteveRock1998)發(fā)現(xiàn)，大型跨國公司分部的經(jīng)理在無法達(dá)到其獎勵計劃規(guī)定的盈余目標(biāo)時，或無法按照報酬契約計劃規(guī)定達(dá)到最高獎金限額時，他們更可能遞延收益。《AReviewoftheearningsmanagementliteratureitsimplicationsfstardsetting》(Healy和Wahlen1999)從與會計準(zhǔn)則制定者相關(guān)的目的來界定盈余管理，主張盈余管理是指在賬務(wù)處理或者規(guī)劃交易方面，運用

6、判斷改變財務(wù)報告以誤導(dǎo)股東對公司業(yè)績的了解或者影響依賴會計數(shù)據(jù)的合約的執(zhí)行結(jié)果。這是一種相對比較全面的界定，一方面，指出了盈余管理的主要表現(xiàn)是賬務(wù)處理的操縱及交易的人為規(guī)劃；另一方面，強(qiáng)調(diào)了盈余管理的目的或者后果，即誤導(dǎo)股東判斷與改變合約結(jié)果?！禖anstockrecommendationspredictearningsmanagementanalysts’earningsfecasterrs》(Abarbanell和Lehavy200

7、0)的研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)理人利用財務(wù)分析師關(guān)于股票交易的建議（如買入、持有或賣出）來預(yù)測盈余管理的方向，得到買入建議的公司更可能通過管理盈余來達(dá)到分析師的盈余預(yù)測，而得到賣出建議的公司更可能報告負(fù)的非逾期應(yīng)計項目。《TheSaleofAssetstoManageEarningsinJapan》(Hermann等2003）以日本公司數(shù)據(jù)為樣本，檢驗了管理者以固定資產(chǎn)和可銷售證券的銷售作為盈余管理手段?！禙inancialAccountingTh

8、ey》(Scott2003)提出，盈余管理是指由于會計政策的可選擇性，經(jīng)營者在一系列的會計政策中選擇時，會選擇那些使自身效用或公司市場價值最大化的會計政策。這種觀點從盈余管理的經(jīng)濟(jì)后果來對之進(jìn)行界定，但手段僅局限與GAAP所規(guī)定范圍之內(nèi)的會計政策選擇其內(nèi)涵是為了私人利益而在會計政策選擇時偏離了中立性原則。這種界定不免過于狹窄，盈余管理的手段繁多，會計政策選擇只是其中的一種。《TheTheeticalFramewkofEarningsMa