第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

1、2024/3/16,第四章,第四章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用及種類第二節(jié) 原始憑證的填制與審核第三節(jié) 記帳憑證的填制與審核第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,2024/3/16,第四章,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的作用及種類,一、會(huì)計(jì)憑證意義會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并憑以記賬的書面證明文件。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。,2024/3/16,第四章,二、會(huì)計(jì)憑證作用1 初步歸類、

2、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2 檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任(定性、定量記錄，經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）3 記賬的依據(jù) 憑證記賬辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明,2024/3/16,第四章,三、會(huì)計(jì)憑證的種類,原始憑證：記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。記帳憑證：由會(huì)計(jì)人員據(jù)原始憑證編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,2024/3/16,第四章,一）、原始憑證的種類,,一次性原始憑證：在一項(xiàng)或同類若干項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)

3、生時(shí)一次編制完成,累計(jì)性原始憑證：在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄同類業(yè)務(wù)，期末以累計(jì)數(shù)為記賬依據(jù),匯總性原始憑證：按一定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)原始憑證定期匯總、整理、歸類編制的,外來自制,2024/3/16,第四章,.,一次性記賬憑證：一次編制完成作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）,累計(jì)記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證分段匯總后作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證,匯總性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系分類匯總作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證,單式記賬憑證復(fù)式

4、記賬憑證,二）記帳憑證的種類,2024/3/16,第四章,7,四、會(huì)計(jì)憑證填制的要求1 真實(shí)完備： 按格式內(nèi)容逐項(xiàng)地如實(shí)填寫 2 清晰正確 ： 工整規(guī)范,易于辯認(rèn);計(jì)算、填寫正確3 填制及時(shí)： 在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制 4 責(zé)任清楚 ： 經(jīng)辦人和責(zé)任人簽章證明,2024/3/16,第四章,,五、會(huì)計(jì)憑證審核

5、 內(nèi)容:外表形式符合要求，內(nèi)容實(shí)質(zhì)真實(shí)、合理、合法 。審核結(jié)果的處理:受理，退回重填或更正，補(bǔ)辦手續(xù)。,,2024/3/16,第四章,(一)原始憑證的內(nèi)容 由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內(nèi)容是:,填制單位接受單位,,,填制時(shí)間,定性:憑證名稱\摘要定量:數(shù)量\單價(jià)\金額,經(jīng)手人,,,第二節(jié) 原始憑證的填制和審核,何單位或個(gè)人,何 時(shí),發(fā)生了何業(yè)務(wù),何人經(jīng)手,2024/3/16,

6、第四章,領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：甲車間 2003年9月20日 倉庫發(fā)料第18號(hào)核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領(lǐng)料：戈輝,(二)原始憑證的填制,一次性記賬憑證填制方法（以領(lǐng)料單為例）,二財(cái)務(wù)留存,2024/3/16,第四章,累計(jì)性記賬憑證填制方法（以限額領(lǐng)料單為例）,限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車間 2003年8月

7、 編號(hào)2440用 途：A產(chǎn)品 發(fā)料倉庫：第二倉庫,四、財(cái)務(wù)部門記帳,2024/3/16,第四章,匯總性記賬憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）,發(fā)料憑證匯總表 2003年8月31日 單位：元 會(huì)計(jì)主管：張小雷 審

8、核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青,2024/3/16,第四章,(三)原始憑證的審核,填制是否及時(shí)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的填制是否正確、完整、清晰書寫是否清楚、規(guī)范項(xiàng)目是否填寫齊全數(shù)字的填寫是否規(guī)范、計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小金額是否一致有關(guān)人員是否簽名蓋章,,2024/3/16,第四章,第三節(jié) 記帳憑證的填制與審核,一、記帳憑證的基本內(nèi)容填制憑證日期憑證名稱與編號(hào)憑證摘要應(yīng)記科目記帳符號(hào)所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽名

9、蓋章,2024/3/16,第四章,記 帳 憑 證 2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷 記帳：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,記帳憑證格式（通用）,附件 壹 張,內(nèi)容要點(diǎn),,,,,,,,2024/3/16,第四章,記帳憑證格式（轉(zhuǎn)帳）,轉(zhuǎn) 帳 憑 證

10、 2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷 記帳：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,附件 壹 張,2024/3/16,第四章,記帳憑證格式（收款憑證）,收 款 憑 證 200

11、3年8月25日借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷 記帳：章占 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,附件 壹 張,2024/3/16,第四章,記帳憑證格式（付款憑證）,付 款 憑 證 2003年8月25日貸方科目：銀行存款會(huì)計(jì)主管：張小雷 記帳：章占

12、 出納：劉程 復(fù)核：葛元 制單：芮華,附件 壹 張,2024/3/16,第四章,二、 記賬憑證的填制,依原始憑證為依據(jù)（經(jīng)審核無誤的原始憑證）內(nèi)容完整（七項(xiàng)內(nèi)容）分類正確（原始憑證分類、會(huì)計(jì)科目使用、帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系）連續(xù)編號(hào)（順序編號(hào)法、分類編號(hào)法）,2024/3/16,第四章,記賬憑證劃號(hào)表,2 3 4 5 6 7 8 9 10 ----,現(xiàn) 收,

13、現(xiàn) 付,2 3 4 5 6 7 8 …,銀 收,2 3 4 5 6 7 8 9 10 …,銀 付,2 3 4 5 6 7 8 -- …,轉(zhuǎn) 賬,2 3 4 5 6 7 8 9 10 …,,,,記賬憑

14、證“字”\“號(hào)”的填寫:“字”表示種類(現(xiàn)收\現(xiàn)付;銀收\銀付;轉(zhuǎn));“號(hào)”,各類憑證的連續(xù)編號(hào).,例：32號(hào)記賬憑證需編寫2張，第一張、第二張的編號(hào)分別為32 ½; 32 2/2;,,,問題:一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào)?,2024/3/16,第四章,空行處理（化線注銷）,憑證附件（自然張數(shù)、一張?jiān)紤{證涉及多張記帳憑證、分割單）,問題：1、原始憑證匯總表與其附件數(shù)量如何計(jì)算？,,合并計(jì)算附件張數(shù)，如20張?jiān)紤{證及

15、其匯總表則附件張數(shù)為21張,錯(cuò)誤更正（重填、已記帳的分不同情況處理）,符合電算化要求（機(jī)制憑證要簽名蓋章）,2024/3/16,第四章,符合復(fù)式記帳原理（借貸平衡）摘要填寫（簡(jiǎn)明精練）現(xiàn)金與銀行存款間的轉(zhuǎn)存（只填付款憑證）蓋章與審核（有關(guān)人員簽名蓋章，明確責(zé)任）,2024/3/16,第四章,三 記賬憑證的審核,是否有原始憑證科目使用與帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系完整性相關(guān)人員簽名蓋章,,2024/3/16,第四章,記賬憑證的填制（實(shí)

16、例一）,業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。,,光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào),,,,,,,,,,,,摘 要,賬 戶 名 稱,記 賬,借 方金 額,貸 方 金 額,附件 張,一級(jí)賬戶,明 細(xì) 賬 戶,,,,

17、合 計(jì),會(huì)計(jì)主管： 記賬 ： 審核 ： 填制：,2002,4 18,轉(zhuǎn),125,購進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠,材料采購 甲材料采購,7550,應(yīng)付賬款,A公司,7550,2,7550 7550,,√,張康,李利,王飛,張震,審核點(diǎn),,,,,,,,2024/3/16,第四章,光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證

18、 年 月 日貸方帳戶： 字第 號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500

19、㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。,記賬憑證的填制（實(shí)例二）,2001 4 8,銀行存款,銀付 27,存款支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi),材料采購 甲材料,7 5 5 0 0 0,7 5 5 0 0 0,王 婷,2024/3/16,第四章,第四 節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,(一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞什么是傳遞