試論我國涉外稅收的流失及治理.pdf

1、偷逃稅和避稅是世界各國普遍存在的現(xiàn)象，在我國表現(xiàn)更為突出。近幾年我國稅收流失問題仍然比較嚴重，盡管現(xiàn)在征管手段不斷得到加強，制度不斷得到完善，但偷稅、避稅的情況仍然層出不窮。隨著中國改革開放的逐步深化和加入WTO后，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的大量涌入，目前，中國已成為全球最大的外國直接投資(FDI)流入國之一。而在其起到投資拉動、技術提升等正面作用的同時，投資者由于受“利益最大化”和“稅收最小化”的目的驅使，利用各種方式進行逃、避稅帶來的

2、稅收流失現(xiàn)象日趨嚴重，涉外稅收正在大量流失，讓人觸目驚心。特別是其中涉外企業(yè)國際避稅現(xiàn)象非常突出，雖然嚴格來講，它并不違法，但這無疑違背了立法目的和稅法精神，損害了國家利益。筆者認為，采取相應措施，積極防范涉外稅收流失已成為當務之急。 我國涉外稅收的流失既具備內資企業(yè)的稅收流失的一般性質又有其國際偷、逃、避稅的特性，我國的有關經濟學專家更多的是借鑒國外研究經驗有針對性的對國際避稅和反避稅進行了系統(tǒng)理論研究，國家稅務總局也相繼出臺

3、文件對反避稅工作作了一系列具備法律、法規(guī)效力的規(guī)定。但是面對加入WTO后日益復雜的涉外經濟活動，在涉外稅收管理部門如何切合稅收征管實際，切中要害的做好反避稅工作，防治涉外稅收的流失方面，并無實質性的進展。 本文在研究稅收流失普遍性問題基礎上對涉外稅收流失這一特殊性問題予以專門研究。本文共分四章十三節(jié)，主要思路是： 第一步先從現(xiàn)實的角度提出研究并解決涉外稅收流失問題的急迫性和重要性，然后從理論和現(xiàn)實的角度對涉外稅收流失的概

4、念和表現(xiàn)形式予以概括，弄清問題的內涵是什么。 第二步結合我國涉外稅收流失的現(xiàn)狀特別是涉外企業(yè)避稅的狀況分析其成因，進而從財政性效應、市場性效應、宏觀調控效應三個角度分析其經濟效應。 最后，在對當前我國涉外稅收的監(jiān)管現(xiàn)狀進行分析的基礎上，針對涉外稅收流失的成因，提出合理、有效的治理對策。 在文章中，筆者用較長的篇幅探討了外商投資企業(yè)的國際避稅問題，因為避稅問題導致的流失占據(jù)涉外稅收流失的重要部分，而且因為避稅不同于

5、偷逃稅，它在法律判定上的形式的非違法性使其表現(xiàn)更具隱蔽性和復雜性，這個問題在我國加入WTO之后顯得日益突出。研究、制定和完善反避稅法規(guī)措施，已經成為我國政府及稅務部門不容忽視的一項重要任務。本文針對當前外商投資企業(yè)的主要避稅方式和我國逆向避稅的問題進行分析，探討了我國應采取的反避稅措施。 研究表明要改變涉外稅收大量流失的狀況，抑止外商的國際避、逃稅行為，根本出路在于大力強化涉外稅收征管，建立高效嚴密的涉外稅收管理體系。