非常項(xiàng)目會計(jì).pdf

1、非常項(xiàng)目是相對于經(jīng)常項(xiàng)目而言的一些非正?；蚍墙?jīng)常的交易或事項(xiàng)，依照盈利的持續(xù)性原理，它是持續(xù)性最弱的項(xiàng)目。目前各國對于經(jīng)常項(xiàng)目的會計(jì)處理已基本能達(dá)成一致，但在非常項(xiàng)目的界定和會計(jì)處理上卻存在較大差異。 放眼國際，收益概念正逐漸從會計(jì)收益向經(jīng)濟(jì)收益回歸，在這方面英國會計(jì)準(zhǔn)則委員會1992年10月發(fā)布了第3號財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(FRS3)《報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績》，率先要求企業(yè)將“全部已確認(rèn)利得與損失表”進(jìn)行報(bào)告，隨后，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會和國

2、際會計(jì)準(zhǔn)則委員會也要求報(bào)告全面收益，對那些未實(shí)現(xiàn)的非常項(xiàng)目列示在收益表中；而反觀我國，在非常項(xiàng)目問題上，會計(jì)核算涉及了大量的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，但是會計(jì)披露并沒有系統(tǒng)的把證監(jiān)會非經(jīng)常性損益信息披露要求與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中有關(guān)非常項(xiàng)目的處理有機(jī)結(jié)合起來，使非常項(xiàng)目的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露等處于分散、零亂的境況。因此，現(xiàn)階段，我國十分有必要追蹤國際上關(guān)于非常項(xiàng)目的最新研究動態(tài)，并結(jié)合我國的基本國情對非常項(xiàng)目會計(jì)問題進(jìn)行系統(tǒng)的研究。 基于

3、上述背景，本文選擇以非常項(xiàng)目的屬性為主線逐步展開研究：首先對非常項(xiàng)目會計(jì)的相關(guān)概念進(jìn)行了界定，廓清了非常項(xiàng)目的基本屬性及其要素歸屬、非常項(xiàng)目的內(nèi)容等基本理論問題；然后總結(jié)梳理了我國非常項(xiàng)目會計(jì)的研究現(xiàn)狀，并以此為基礎(chǔ)，采用描述性統(tǒng)計(jì)分析和實(shí)證方法驗(yàn)證了我國上市公司尤其是虧損上市公司利用非常項(xiàng)目操縱利潤的動機(jī)問題；最后，針對我國非常項(xiàng)目會計(jì)發(fā)展進(jìn)程中的主要問題，即非常項(xiàng)目的會計(jì)要素歸屬、會計(jì)確認(rèn)及其診斷、披露揭示等提出了自己的系統(tǒng)性建議。

4、 本文的主要研究觀點(diǎn)是：1、非常項(xiàng)目會計(jì)是針對非常項(xiàng)目的特點(diǎn)，按照財(cái)務(wù)會計(jì)體系的一般構(gòu)成，從會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等角度，專門對其進(jìn)行綜合研究的一個分支。與非經(jīng)常性損益、非經(jīng)營性損益等概念的關(guān)聯(lián)度較高。 2、我國非常項(xiàng)目會計(jì)研究的主要矛盾是沒有系統(tǒng)的把證監(jiān)會非經(jīng)常性損益信息披露要求與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中相關(guān)非常項(xiàng)目的處理有機(jī)結(jié)合起來。 3、我國上市公司非常損益的總體分布具有明顯的分布特征，最明顯的是非常利得對凈利潤的貢