中國企業(yè)所得稅改革研究：基于公司治理視角的分析.pdf

1、我國企業(yè)所得稅的改革正值時(shí)機(jī)，如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化背景下國際稅收競爭的趨勢，保護(hù)企業(yè)利益、提升企業(yè)競爭力，這些都是新一輪改革中要考慮的問題，也是改革的重要出發(fā)點(diǎn)及價(jià)值取向。公司治理則是當(dāng)前中國企業(yè)乃至中國經(jīng)濟(jì)最重要的問題之一，而企業(yè)所得稅通過多種途徑影響企業(yè)的各種行為，對(duì)公司治理有著不可忽視的作用，并且在公司治理的框架中，企業(yè)所得稅就被定位為公司治理的外部法律制度之一.因此，本文基于公司治理視角，從一個(gè)特定角度對(duì)企業(yè)所得稅改革的進(jìn)一步完善

2、進(jìn)行研究。 新《企業(yè)所得法》已經(jīng)在2007年3月正式通過，新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收要素(比如，納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等方面)的規(guī)定為企業(yè)的公司治理創(chuàng)造了比較好的制度環(huán)境。但是《企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則和條例》還在制訂之中，并且實(shí)細(xì)則的制訂是一個(gè)不斷改進(jìn)、調(diào)整的長期過程。結(jié)合本文的基本論點(diǎn)，即企業(yè)所得稅是公司治理的一項(xiàng)外部法律制度，筆者建議政策的制訂者不能忽視稅制對(duì)微觀企業(yè)主體所造成的影響，應(yīng)該合理設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅稅制，使其有效地引導(dǎo)中國

3、企業(yè)的公司治理向好的方向發(fā)展。 本文分為七章，圍繞企業(yè)所得稅稅制對(duì)公司治理的影響展開對(duì)企業(yè)所得稅改革的分析： 第一章是論文的導(dǎo)言部分。主要對(duì)選題背景與意義、文章的研究范圍及涉及的基本概念、本文總體思路與框架安排和本研究的創(chuàng)新與不足進(jìn)行介紹。 第二章是文獻(xiàn)綜述?；诠局卫硪暯茄芯课覈髽I(yè)所得稅的改革，是一個(gè)涉及企業(yè)所得稅改革、公司治理、經(jīng)濟(jì)全球化背景的跨學(xué)科的研究課題。本章旨對(duì)本研究的這些理論背景進(jìn)行簡單的介紹、

4、評(píng)述，從而總結(jié)出本文的研究思路與框架設(shè)計(jì)。 第三章是論文的理論分析部分，闡述了公司治理與稅制的基本關(guān)系。這一基本關(guān)系表現(xiàn)為兩大點(diǎn)，一是企業(yè)所得稅是公司治理的外部法律機(jī)制之一，二是企業(yè)所得稅作為企業(yè)的費(fèi)用，影響企業(yè)內(nèi)部多種決策，進(jìn)而影響其他公司治理機(jī)制的形成與運(yùn)行。這一部分探討了企業(yè)所得稅對(duì)與公司治理聯(lián)系最為緊密的公司行為的影響：一是企業(yè)所得稅的稅率和股利、利息的重復(fù)征稅問題對(duì)資本結(jié)構(gòu)的影響；二是企業(yè)所得稅中并購稅制對(duì)企業(yè)兼并的影

5、響；三從提高財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量的角度研究企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)。 第四章和第五章是論文的現(xiàn)實(shí)分析部分。其中第四章在介紹了我國企業(yè)所得稅改革的歷史沿革之后，分析我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)財(cái)務(wù)政策、企業(yè)并購及會(huì)計(jì)信息披露等方面的影響。結(jié)論是，由于現(xiàn)行的法規(guī)主要是出于財(cái)稅角度設(shè)計(jì)，忽視了稅制對(duì)公司治理的影響，進(jìn)而不可避免地存在著一些對(duì)公司治理的負(fù)面作用?；谘芯恐兴婕暗臄?shù)據(jù)和資料的可獲得性，本章主要以中國的上市公司為研究對(duì)象考察現(xiàn)行

6、企業(yè)所得稅對(duì)公司治理的影響。第五章則對(duì)2007年3月的“兩稅合一”的改革背景、主要內(nèi)容及其將產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析。 新的企業(yè)所得稅法雖然已經(jīng)通過，但是企業(yè)所得稅的實(shí)施細(xì)則及條例的制定還將不斷改進(jìn)、調(diào)整。于是在接下來的第六章，筆者基于公司治理視角對(duì)企業(yè)所得稅改革的進(jìn)一步完善提出政策建議。首先從公司治理的角度分析了本次“兩稅合一后新企業(yè)所得稅總體特征，如納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠政策等，對(duì)公司治理即將產(chǎn)生的影響。其次，針對(duì)企業(yè)所得稅與公