關于創(chuàng)建會計職業(yè)道德評價體系的研究.pdf

1、在中國歷史上，法治和德治，一直是治理國家的兩種根本手段，如同車之兩輪，鳥之雙翼，對調整社會關系，維護社會秩序發(fā)揮了重要的作用。只有將二者有機地結合起來，才能使國家長治久安，才能使社會繁榮富強，才能使人民安居樂業(yè)。 道德是法律的基礎，法律是道德的保障，只有法治與德治并舉，道德規(guī)范與法律規(guī)范互補，才能使社會健康有序地發(fā)展。會計秩序和會計行為規(guī)范也是如此，會計法治是指國家通過各種會計法律、法令、條例、制度等會計法規(guī)來規(guī)范會計行為的治理

2、機制。近年來，我國頒布了一系列的會計規(guī)范，如《會計法》、會計準則、會計制度等，使我國會計管理、會計核算和會計監(jiān)督等工作從“人治”向“法治”過渡。而會計德治是根據會計工作的特點，要求會計人員在會計工作中應當遵守一定的職業(yè)道德標準。1 目前會計職業(yè)道德問題已經危及企業(yè)乃至整個社會的可持續(xù)發(fā)展能力。我國尚未建立起適應市場經濟發(fā)展的會計職業(yè)道德評價體系，這也是會計失信行為頻繁發(fā)生的重要原因之一。市場經濟較發(fā)達的國家已建立起了較完善的會計

3、信用制度。完善的會計信用制度及相應的激勵懲罰制度，使會計造假在很大程度上得到遏止，對經濟的發(fā)展起到了積極的作用。我國關于會計職業(yè)道德評價研究還停留在理論上，目前上海、山東率先建立了會計誠信評價體系，但在可操作性、嚴肅性等方面還存在很多不足，遠不能適應市場經濟發(fā)展的需要。黨的十六大做出健全現代市場經濟社會信用體系的部署后，建立全國統(tǒng)一的會計職業(yè)道德評價體系及相應的激勵約束機制已成為政府部門和會計學界亟待解決的問題。 本文旨在從我國

4、會計職業(yè)道德的實際出發(fā)，借鑒發(fā)達國家和地區(qū)的成功經驗，運用規(guī)范研究與層次分析研究相結合的方法，提出會計職業(yè)道德評價體系的指導框架和基本構想。全文共分六章： 第一章，會計職業(yè)道德評價研究的理論基礎。本章首先介紹了研究會計職業(yè)道德的理論基礎——會計倫理學，會計倫理學是介于倫理學與會計學之間的一門嶄新的邊緣科學，在國內外具有深刻的歷史淵源，在明確會計倫理學定義的同時，界定了其研究對象和任務。在此基礎上對本文的研究對象做了詳細闡述，包括

5、會計職業(yè)道德評價的含義、特點、分類和評價標準。與會計職業(yè)道德評價相關的會計職業(yè)道德、職業(yè)道德和道德等內容為本文的研究奠定了堅實的基礎，在本章的最后對會計職業(yè)道德評價體系的基礎——會計職業(yè)道德基本規(guī)范進行了詳細分析。 第二章，會計職業(yè)道德喪失的原因分析與對策探討。本章從我國會計職業(yè)道德現狀分析入手，歸納出導致會計職業(yè)道德喪失的原因有以下幾點：會計自身的特點及局限性；會計職業(yè)道德建設不完善；公司制度缺陷；利益驅使；失信成本低以及外部

6、監(jiān)管不完善。根據原因分析提出相應的治理對策如下：實施誠信工程，強化誠信教育；加強會計基礎工作教育，健全和完善會計監(jiān)管機制；加大懲罰力度和造假成本；公司治理外部市場的重構。 第三章，會計職業(yè)道德評價體系的組織與實施。本章通過對建立獨立統(tǒng)一的會計職業(yè)道德評價機構必要性的分析，根據中國目前會計職業(yè)道德建設的現狀，認為應由國家財政部牽頭成立會計職業(yè)道德委員會作為會計職業(yè)道德評價機構。并對政府部門、中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會和企業(yè)作

7、為會計職業(yè)道德評價機構的可行性進行了詳細分析。 第四章，會計職業(yè)道德評價的信息資源。本章主要講述會計職業(yè)道德委員會如何整合會計人員的各種信息資源，為會計職業(yè)道德評價做好基礎準備工作。主要內容包括：建立會計人員信用信息數據庫和信用網站；統(tǒng)一征信標準，加大信息開放程度；為會計人員辦理“一卡通”對自身進行管理。做到信息共享，集中現有的征信資料，建立規(guī)范的整合與管理，以實現充分、有效地利用信用信息資源。第五章，會計職業(yè)道德評價方法體系。

8、會計人員職業(yè)道德評價方法體系的完善應借鑒西方發(fā)達國家的經驗，做到自我評價、內部評價、外部評價相結合，以自我評價與內部評價為基礎，結合外部評價的作2用，使會計人員的職業(yè)道德狀況始終處于社會、單位和個人的監(jiān)督之下，有利于會計人員職業(yè)道德水平的提高，有利于提高會計信息質量。在自我評價法中，筆者根據會計職業(yè)道德規(guī)范的具體內容設計了一張“自我評價表”，以此作為會計人員自我評價的依據。在內部評價法中，根據會計職業(yè)道德的具體內容建立相應的評價指標，通

9、過層次分析法為每個指標賦予相應的權重，該指標體系比較全面地涵蓋了對會計人員應具備的基本素質的要求，將會計職業(yè)道德評價從定性評價向定性與定量評價相結合方向轉變。 第六章，會計職業(yè)道德評價體系實施的制度保障。推進會計職業(yè)道德評價體系建設，也必須以完善的法律法規(guī)體系為保障，堅持法規(guī)優(yōu)先、制度先行，建立健全法律、法規(guī)、統(tǒng)一管理制度和條例。會計職業(yè)道德評價的制度保障主要包括：會計職業(yè)道德評價體系的法律制度；會計誠信檔案及公示制度；會計職業(yè)

10、道德獎懲機制；完善財政部門會計監(jiān)督、加強行業(yè)自律。 本文主要創(chuàng)新點如下：(一)擬構建一個會計職業(yè)道德評價體系，主要包括組織機構設置、制度建設、信用信息資源、評估指標、評價方法、評價體系實施與監(jiān)督等方面。(二)本文主張在國家財政部內設會計職業(yè)道德委員會來作為會計職業(yè)道德評價機構，主要負責對會計人員進行規(guī)范管理，尤其是要對會計人員職業(yè)道德進行評價。在對會計人員職業(yè)道德進行評價前首先要收集、整合各種信用信息資源，建立會計人員信用信息數