營業(yè)利潤

1、工業(yè)科 2015年9月,財(cái)務(wù)狀況（工業(yè)）--B203表,B103-2表財(cái)務(wù)部分,一、報(bào)送說明,二、數(shù)據(jù)來源,三、要點(diǎn)歸納,四、評估查詢,一、報(bào)送說明,填報(bào)范圍：年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位網(wǎng)報(bào)單位通過“聯(lián)網(wǎng)直報(bào)系統(tǒng)” http://www.bjes.gov.cn填報(bào),開網(wǎng)時(shí)間： 月后12日報(bào)送時(shí)間： 月后18日18時(shí)前網(wǎng)上填報(bào),一、報(bào)送說明,二、數(shù)據(jù)來源

2、,三、要點(diǎn)歸納,1、補(bǔ)貼收入（324）執(zhí)行2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入”科目的期末貸方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）填報(bào)；執(zhí)行2011年《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”科目的期末貸方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）填報(bào)；執(zhí)行其他企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“補(bǔ)貼收入”科目的期末貸方余額（結(jié)轉(zhuǎn)前）填報(bào)。,三、要點(diǎn)歸納,1、營業(yè)外收入(325)、補(bǔ)貼收入（324）執(zhí)行2006年《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或 2011

3、年《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，營業(yè)外收入10100千元，其中補(bǔ)貼收入（政府補(bǔ)助）100千元。 營業(yè)外收入(325) 10100 其中：補(bǔ)貼收入(324) 100執(zhí)行其他會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，補(bǔ)貼收入與營業(yè)外收入是平行的兩個(gè)科目，相關(guān)審核規(guī)則已設(shè)置，無需做任何調(diào)整。營業(yè)外收入8000，補(bǔ)貼收入9000。 營業(yè)外收入(325) 8

4、000 其中：補(bǔ)貼收入(324) 9000,三、要點(diǎn)歸納,2、營業(yè)利潤（323）、利潤總額（327） 由于四舍五入誤差而不滿足審核公式解決方法：調(diào)整填報(bào)數(shù)據(jù)，使其滿足公式,三、要點(diǎn)歸納,執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益；執(zhí)行2011年小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，營業(yè)利潤=營業(yè)

5、收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益；執(zhí)行其他企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。,3、應(yīng)交增值稅（402） 和會(huì)計(jì)核算的應(yīng)交增值稅不同：含義不同 財(cái)務(wù)“本年應(yīng)交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計(jì)“本年應(yīng)交增值稅”是當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。,三、要點(diǎn)歸納,,處理方法不同

6、 如果應(yīng)交增值稅小于0，在財(cái)務(wù)上一般按0處理；而統(tǒng)計(jì)上要求按實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算上報(bào)，負(fù)數(shù)不能以0代替。,三、要點(diǎn)歸納,三、要點(diǎn)歸納,應(yīng)交增值稅計(jì)算公式： 應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－減免稅款＋出口退稅（應(yīng)退）數(shù)據(jù)來源： 增值稅納稅申報(bào)表,,應(yīng)交增值稅,,,,,,,,,應(yīng)交增值稅,,,,,,,,,,,,應(yīng)交增值稅,,,,,,,,,,三、要點(diǎn)歸納,應(yīng)交增值稅 包

7、含期初未抵扣數(shù) 填成實(shí)交數(shù)而非應(yīng)交數(shù) 填成當(dāng)月數(shù)而非累計(jì)數(shù) 負(fù)數(shù)漏報(bào) 出口退稅填成實(shí)退數(shù)解決方法：嚴(yán)格按照公式正確計(jì)算填報(bào)。,,4、利息收入（318）、利息支出（319） 直接按照財(cái)務(wù)賬填寫 利息收入一般為企業(yè)存款業(yè)務(wù)所確認(rèn)的利息金額，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)賬務(wù)中為負(fù)數(shù)，而在統(tǒng)計(jì)報(bào)表中要求填寫發(fā)生額，原則上應(yīng)大于等于0。 解決方法：按照實(shí)際發(fā)生金額填寫，原則上 應(yīng)大于0。,三、要點(diǎn)歸納,5、平均用工人數(shù)（606） 平均

8、用工人數(shù)：指報(bào)告期企業(yè)平均實(shí)際擁有的、參與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的人員數(shù)。（誰用工誰統(tǒng)計(jì)） 包含與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的勞務(wù)派遣人員 ，例如一線工人；不包含與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的勞務(wù)派遣人員，例如：保安、保潔等。 勞資表- （誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)）,三、要點(diǎn)歸納,,,,三、要點(diǎn)歸納,平均用工人數(shù)= 年初至報(bào)告期內(nèi)各月月平均人數(shù)之和除以報(bào)告期內(nèi)月數(shù)求得。 月平均人數(shù)=月初人數(shù)與月末人數(shù)之和除以2求得。,四、評估查詢,審核說明

9、示例（充分、量化）：錯(cuò)誤信息：當(dāng)月利潤總額與上月當(dāng)月利潤總額相差過大當(dāng)月確認(rèn)投資收益1億，上月為0當(dāng)月銷售情況好，營業(yè)收入比同月增長80%，成本費(fèi)用變化不大，導(dǎo)致利潤變化大本月銷售的產(chǎn)品電力機(jī)車高壓柜40臺，利潤率較高，并且本期的管理費(fèi)用降低，使利潤總額增幅加大，本月利潤為183萬元本月市場銷售比較好比同期多銷售35噸，另外本月成本和費(fèi)用控制比同期要好（本月收入：15491千元，成本：13890千元，同期收入：17781千元，

10、成本：17554）所以導(dǎo)致當(dāng)月利潤總額比同期增長要快。,四、評估查詢,審核說明示例（充分、量化）：錯(cuò)誤信息：營業(yè)利潤和利潤總額相差過大 本單位享受政府補(bǔ)貼，當(dāng)月確認(rèn)補(bǔ)貼收入1億元錯(cuò)誤信息：銷售費(fèi)用應(yīng)>=上月銷售費(fèi)用本月沖回質(zhì)量保證金1000萬，當(dāng)月銷售費(fèi)用合計(jì)為負(fù)數(shù)錯(cuò)誤信息：執(zhí)行2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或2011年《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：同期利潤總額(327)應(yīng)=營業(yè)利潤(323)+營業(yè)外收入(325)-營業(yè)外支出(

11、326)去年年初利潤總額中包含2013年年底未開發(fā)票收入，5月份匯算清繳，調(diào)整以前年度損益6087千元。,注意事項(xiàng)：,1、應(yīng)交增值稅要取增值稅納稅申報(bào)表中累計(jì)列數(shù)，嚴(yán)格按照公式計(jì)算填報(bào)，負(fù)數(shù)也要填報(bào)。 2、錯(cuò)誤審核說明，要寫清楚原因，要充分、量化?！扒闆r屬實(shí)”、“數(shù)據(jù)無誤”等沒有說明具體原因的需要修改。 3、年初存貨數(shù)每月應(yīng)為同一個(gè)數(shù)，除非有財(cái)務(wù)或者審計(jì)調(diào)賬。 4、新增單位填報(bào)月報(bào)B203表時(shí)需要自己補(bǔ)填上年同期數(shù)。 5、由于