組合會計(jì)政策選擇的契約動因研究.pdf

1、會計(jì)政策選擇是實(shí)證會計(jì)理論研究的核心內(nèi)容之一。自從契約理論引入到會計(jì)學(xué)中以來，國外學(xué)者對會計(jì)政策選擇進(jìn)行了大量的研究，其內(nèi)容主要是圍繞三大契約動因假設(shè)，即政治成本假設(shè)、債務(wù)契約假設(shè)和報(bào)酬契約假設(shè)進(jìn)行的。但是，國外學(xué)術(shù)界對于會計(jì)政策選擇契約動因的實(shí)證研究大多集中于解釋單個會計(jì)政策的選擇問題，相對于企業(yè)可以利用的會計(jì)政策組合選擇，此類研究方法的說服力及適用性均存在一定的局限。相對來說，我國對會計(jì)政策選擇的研究，特別是實(shí)證研究更是少之又少。但

2、是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的完善和資本市場的建立，我國企業(yè)有了會計(jì)政策選擇的可能性和必要性。 基于上述原因，論文運(yùn)用理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的方法探討我國上市公司組合會計(jì)政策選擇的契約動因。 論文收集了1998-2004年間，進(jìn)行了自愿性會計(jì)政策變更的239家上市公司數(shù)據(jù)，采用截面修正的Jones模型進(jìn)行操控性應(yīng)計(jì)利潤的分離，得到反映企業(yè)組合會計(jì)政策對利潤的影響金額，進(jìn)而檢驗(yàn)了組合會計(jì)政策選擇的契約動因。通