中美上市公司會計舞弊動機和成因的比較研究.pdf

1、會計舞弊治理的最終效果取決于是否有效遏制激發(fā)會計舞弊行為動機的影響因素。美國資本市場近期也發(fā)生了大量的會計舞弊事件，所以將中美會計舞弊形成的動機和成因進行比較是一個非常有意義的研究課題。由此引發(fā)深入思考和研究的問題是：會計舞弊行為的發(fā)生是由哪些因素所激發(fā)?這些因素對會計舞弊行為的影響又如何解釋?中美上市公司會計舞弊的動機是否存在顯著差異?這些差異是否顯著影響會計舞弊治理措施效果?我們該如何借鑒美國會計舞弊治理的思路和措施?中美國情差異巨

2、大，舞弊動機之間必然存在差異。目前國內(nèi)對這些問題的研究還只是剛剛起步。因此，研究中美上市公司會計舞弊行為的動機和成因及其差異具有重要的理論和實踐意義?；诖耍疚慕梃b行為經(jīng)濟學、會計學、統(tǒng)計學、心理學等多學科知識，運用規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，在對會計舞弊的動機和成因問題進行文獻回顧與評述和理論透視的基礎上，構(gòu)建了會計舞弊行為的多因素影響模型，并以模型為基礎對中美上市公司會計舞弊的影響因素進行比較和分析。

3、進而提出相應的政策與建議，以期為政府立法、監(jiān)管層監(jiān)管、投資者決策、審計師控制風險和其他利益相關者進行相關決策提供理論參考，提高會計信息使用者對會計舞弊行為的的識別能力和政府監(jiān)管的監(jiān)管效率。主要工作可概括為以下五方面： 1.明確界定和辨析了會計舞弊及其相關概念；從三角理論、ABC理論、委托代理理論、契約理論的視角闡釋了引發(fā)上市公司會計舞弊的理論根源。 2.本文從上市公司高管層的角度出發(fā)，系統(tǒng)地解析了會計舞弊行為的影響因素問

4、題。我們認為，影響會計舞弊決策的因素分為兩類：激勵機制等外在因素和個體偏好等內(nèi)在因素。對諸因素對比分析表明：中美之間的聲譽機制、經(jīng)濟激勵機制和舞弊成本約束作用差異顯著。其中，聲譽機制作用差異則主要由行業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權制度和政府管制的差異所引致；美國薪酬激勵表現(xiàn)為固定薪酬水平較高，股權激勵比重較大，而我國的境況卻相反，固定薪酬激勵總體水平低，參差不齊；美國上市公司在舞弊事件發(fā)生的前后付出的代價巨大，而我國上市公司付出的代價則是微乎其微，舞弊成

5、本畸低是我國上市公司舞弊難以有效遏制的根源之一。 3.會計舞弊成因一直都是會計舞弊研究中的熱點和難點，所以在第四章中對中美上市公司舞弊的機會因素單獨進行了對比和分析。我們首先應用規(guī)范研究方法分析了美國上市公司舞弊成因，然后以滬深股市1998-2005年49家舞弊公司的102份年報為樣本，運用均值t檢驗和中值Wilcoxon秩和檢驗的統(tǒng)計分析方法，以董事會和監(jiān)事會特征變量、外部審計特征變量的指標體系，建立了全面反映企業(yè)舞弊機會對舞