中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的稅收選擇.pdf

1、中國近年來稅收超經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，國內(nèi)學(xué)者對(duì)此問題研究結(jié)論表明經(jīng)濟(jì)因素、稅收制度因素、征管因素是主要導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因。那么，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用又如何?要實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展我國的稅收制度又該做出怎樣的選擇?這正是本文研究目的所在。 對(duì)經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系，理論界做了大量的研究，基本觀點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總量和速度決定稅收收入的數(shù)量和增長(zhǎng)速度；稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收入的數(shù)量多少變化制約和影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和水平。但就稅收對(duì)

2、經(jīng)濟(jì)的影響，大都進(jìn)行的是定性分析，定量的分析一般也只就稅收對(duì)投資，再由投資到經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)行分析，而從消費(fèi)的角度討論這一問題的不多，但從我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變趨勢(shì)看，消費(fèi)是未來我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要驅(qū)動(dòng)力，因此，研究影響消費(fèi)的因素及對(duì)應(yīng)的稅收政策取向應(yīng)是當(dāng)前的具有實(shí)踐意義的一大課題。 本文主要研究?jī)?nèi)容包括以下3個(gè)方面： 1、稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究 回顧稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)理論，包括需求理論，供給理論、增長(zhǎng)理論，并在此

3、基礎(chǔ)上，對(duì)我國稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響進(jìn)行實(shí)證研究。研究的基本結(jié)論是：我國稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響從表面來看是正向的，原因主要在于我國稅收收入的增長(zhǎng)絕大部份被用于支持不斷增長(zhǎng)的財(cái)政支出，而財(cái)政支出對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有明顯的正向效應(yīng)。 2、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式選擇與消費(fèi)分析 投資、消費(fèi)、出口被譽(yù)為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“三駕馬車”，本部分主要分析未來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中投資、出口的局限性，以及實(shí)施消費(fèi)驅(qū)動(dòng)型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的現(xiàn)實(shí)可行性，并就影響消費(fèi)的主要因素從定性

4、與定量的角度分別進(jìn)行深入研究。 在“十五”時(shí)期，我國消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)支持力度明顯不足，表現(xiàn)為最終消費(fèi)率偏低，這其中的原因主要有兩方面：一是對(duì)未來支出預(yù)期如養(yǎng)老、教育、醫(yī)療消費(fèi)的不確定性；二是我國居民收入差距拉大。 收入與邊際消費(fèi)傾向及平均消費(fèi)傾向之間存在負(fù)相關(guān)性，因此，收入差異擴(kuò)大必然引起消費(fèi)需求下降。 我國居民消費(fèi)支出變動(dòng)對(duì)持久收入變動(dòng)反映相對(duì)敏感，而相對(duì)于暫時(shí)收入的變動(dòng)敏感性要弱，提高居民的持久收入及預(yù)期，才是提高

5、消費(fèi)水平的根本途徑；而居民的持久收入及預(yù)期則依賴于其就業(yè)狀況及就業(yè)預(yù)期。 因此，改革稅收制度，在基本保持目前我國相對(duì)合理的宏觀稅負(fù)的條件下，積極實(shí)施促進(jìn)就業(yè)，縮小收入分配差距、拉動(dòng)消費(fèi)的結(jié)構(gòu)性稅收政策是一個(gè)合理選擇。 3、宏觀稅負(fù)與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序運(yùn)行離不開政府的宏觀調(diào)控。從我國當(dāng)前實(shí)施的財(cái)政政策的政策手段看，稅收政策工具運(yùn)用得不夠、力度不足，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控具體表現(xiàn)

6、為政府的稅收總量政策和稅收結(jié)構(gòu)政策，因此，本部分分別從宏觀稅負(fù)與稅制結(jié)構(gòu)兩方面對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的稅收選擇進(jìn)行分析。 就宏觀稅負(fù)而言，目前我國20％以下的宏觀稅負(fù)水平與我國生產(chǎn)力發(fā)展階段和現(xiàn)階段的稅收征收管理水平是相適應(yīng)的，與現(xiàn)行稅制形成的理論稅負(fù)以及政府財(cái)政資金需求程度也是相適應(yīng)的。另外，要保持經(jīng)濟(jì)較高速度穩(wěn)定增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)增長(zhǎng)率不應(yīng)超過5％。鑒于政府稅外收費(fèi)(包括預(yù)算外收入和制度外收入)的規(guī)模日益增大，應(yīng)大力削減政府稅外收費(fèi)，穩(wěn)定

7、宏觀稅負(fù)的水平。 從稅制結(jié)構(gòu)看，現(xiàn)階段我國稅收制度在調(diào)節(jié)社會(huì)公平的再分配功能上存在著弱化與缺位，在就業(yè)調(diào)控等方面亦有所不足，建議借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，完善個(gè)人所得稅，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)開征社會(huì)保障稅。將教育費(fèi)附加“費(fèi)改稅”，實(shí)施積極的促進(jìn)就業(yè)的稅收扶持政策等。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于： 1．對(duì)稅收與消費(fèi)及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。 2．對(duì)影響消費(fèi)的主要因素進(jìn)行了理論及實(shí)證研究。 3．對(duì)稅收與影響消費(fèi)的主要因素