經(jīng)濟機制視角下的對外會計報告模式研究.pdf

1、歷史地看，會計研究方法論的思想和觀點，是一個由點到面、由淺入深的認識過程。目前，“信息系統(tǒng)論”已獲得了會計界的廣泛認可。然而，據(jù)此構建的會計目標理論仍然是“歸納法的產(chǎn)物”，缺乏演繹前提；特別是會計信息披露邊界，雖在目標理論中暗涵了三大市場體系，但會計實務中主要以證券虛擬資本市場為出發(fā)點。 針對上述問題，本文基于經(jīng)濟機制視角來研究會計信息披露邊界及其拓展問題，主要采用演繹研究方法，依據(jù)對外會計理論元素之間的內在邏輯關系，試圖據(jù)此對

2、現(xiàn)行財務會計概念框架做出改進。 從歷史來看，經(jīng)濟機制體系模式變遷決定了會計模式變遷的歷史軌跡；從現(xiàn)實來看，任何經(jīng)濟機制都固有“信息質量”特征；從而，會計模式可以理解為經(jīng)濟機制范疇內的一種相對獨立的信息處理方式，并以會計信息的經(jīng)濟機制屬性作為會計模式研究之邏輯起點，進而構建會計信息的價值模式。 市場機制導向模式的對外會計目標可以界定為：其基本目標是提供有助于資本定價的會計信息；其具體目標是通過提供資本定價信息，①有助于籌資

3、決策，②有助于投資決策，③有助于實現(xiàn)對企業(yè)行為和企業(yè)控制者行為中的道德風險行為和逆向選擇行為的治理目標，④有助于提高自資本的配置效率和生產(chǎn)效率；其最終目標是有助于實現(xiàn)市場機制的效率目標。基于對外會計信息的市場機制屬性，其首要質量特征是“公允性"，在此框架下，可進一步推導出對外會計信息質量特征體系結構?；诂F(xiàn)代企業(yè)理論，“兩權”不完全分離的企業(yè)組織機制，固有更大的低能激勵成本，這正是薪酬報表信息披露的理論依據(jù)。依據(jù)市場價格機制理論，壟斷市