國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究_第1頁
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文檔簡介

1、<p>  國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究</p><p>  摘要:作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱,國有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r直接關(guān)系到社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展、國家安定團(tuán)結(jié)和人民生活水平改善的實(shí)現(xiàn)。而國有企業(yè)內(nèi)部控制是否合理,在一定程度上決定著企業(yè)運(yùn)行的效益。因此,加強(qiáng)我國國有企業(yè)內(nèi)部控制具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。 本文通過對(duì)當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析,有針對(duì)性的提出了加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。 </p>

2、<p>  關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對(duì)策 </p><p>  中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)06-0-01 </p><p>  近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化步伐的不斷加快,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制成為了社會(huì)和國家的必然要求。企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制不僅可以提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性,而且也可以增強(qiáng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的自我約

3、束和自我調(diào)節(jié),內(nèi)部控制工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在我國,作為掌握國家經(jīng)濟(jì)命脈的國有企業(yè),在內(nèi)部控制上已取得了很大的進(jìn)步,同時(shí)也還存在著內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié),嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>  一、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 </p><p>  1.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不合理。完善的企業(yè)組織架構(gòu),將為內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前的國有企業(yè)中,大多在形

4、式上已經(jīng)建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的治理結(jié)構(gòu),但這個(gè)組織結(jié)構(gòu)沒有真正發(fā)揮作用,而且在國有企業(yè)中存在董事會(huì)與黨委會(huì)權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象。同時(shí),部分國有企業(yè)沿襲“政企合一”的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的組織機(jī)構(gòu),未能完全建立現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行責(zé)任主體不明確。使我們的國有企業(yè)雖然具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼,卻沒有現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)涵。 </p><p>  2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)要能夠良好的運(yùn)轉(zhuǎn),必須要有完善的規(guī)章制

5、度作保障,國有企業(yè)也不例外。目前,在國有企業(yè)內(nèi)部控制方面,物資采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、付款等關(guān)鍵流程上仍存在缺乏統(tǒng)一制度規(guī)定的問題,在人事激勵(lì)方面也存在未形成全面的員工待遇業(yè)績考評(píng)及晉升制度體系的問題,這些制度建設(shè)方面的缺失,都影響著國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。 </p><p>  3.專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的內(nèi)部控制人員匱乏。由于部分企業(yè)內(nèi)部沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義和重要性,在人員調(diào)配上存在不足,特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的員工配合

6、不足,導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量下降。由于企業(yè)管理層會(huì)通過各種方式安排和自己有關(guān)系的人員,導(dǎo)致內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力不強(qiáng),無法勝利企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)工作。此外,部分企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制,導(dǎo)致員工專業(yè)性不強(qiáng),職業(yè)道德意識(shí)淡薄,出現(xiàn)排斥或抗拒內(nèi)部控制制度等,使內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。 </p><p>  4.審計(jì)監(jiān)督效果不明顯。在國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度中,審計(jì)監(jiān)督是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。但從目前的執(zhí)行情況上看,無論是從內(nèi)部審計(jì)

7、上還是從外部監(jiān)督上,都存在著一定的問題。首先,我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門大都是從國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門劃分出來的,甚至有一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門就是由財(cái)務(wù)管理部門兼任的,這大大影響了審計(jì)部門的獨(dú)立性,造成了對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行力度不夠,使內(nèi)部審計(jì)效果大打折扣;其次,作為外部監(jiān)督的政府和社會(huì)監(jiān)督,管理上極其分散,職能上交叉頻繁,各監(jiān)督機(jī)構(gòu)間的信息溝通嚴(yán)重欠缺,而且如審計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在外部監(jiān)督上存在被經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)而放棄應(yīng)有的監(jiān)督職責(zé)

8、的現(xiàn)象,這就使外部監(jiān)督效力被嚴(yán)重削弱,監(jiān)督目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。 </p><p>  二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策 </p><p>  1.完善國有企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。內(nèi)部管理機(jī)制是內(nèi)部控制的源泉和基礎(chǔ),良好的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)可以使各利益集團(tuán)相互制衡,是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的必要前提。根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀,必須重塑其內(nèi)部控制管理體系, 明確經(jīng)營者、所有者以及監(jiān)督者之間的權(quán)責(zé)關(guān)

9、系,為企業(yè)內(nèi)部控制的良性運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。必須建立健全法人治理的企業(yè)組織構(gòu)架,在互相獨(dú)立和互相制約的前提下,建立一個(gè)責(zé)權(quán)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu),確保國有企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利實(shí)施。 </p><p>  2.建立健全完善的內(nèi)部控制制度。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度事關(guān)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,只有完善的內(nèi)部控制制度才能夠更好地促進(jìn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作。國有企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

10、》的要求, 科學(xué)、合理地制訂和完善一整套適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度,并隨企業(yè)的發(fā)展情況在實(shí)際工作中予以合理的增補(bǔ)和調(diào)整。只有從制度層面上完成了內(nèi)部控制體系的建立,才能夠規(guī)范國有企業(yè)的管理行為,從而使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn),促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>  3.強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部培訓(xùn)力度。提高企業(yè)管理水平,促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制效果,需要高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍作保障。因此,國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)的

11、重要性,通過培訓(xùn)使員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)得到提高,從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力和審計(jì)、自查水平。同時(shí),可能通過培訓(xùn)將企業(yè)的戰(zhàn)略方向與員工溝通,讓員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展動(dòng)力,為企業(yè)決策與執(zhí)行力提供有力的保障。 </p><p>  4.加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督。要提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行,就必須對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行有效的內(nèi)部和外部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)上,在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上要保證審計(jì)部門的獨(dú)立

12、性,并使企業(yè)從上至下形成尊重內(nèi)審的氛圍,真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心作用,這是內(nèi)部審計(jì)公正的前提條件。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審核部門和人員的培訓(xùn)力度,使審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)得到提高,增強(qiáng)自我發(fā)現(xiàn)和自我糾正錯(cuò)誤的能力。 外部監(jiān)督上,必須構(gòu)建強(qiáng)有力的外部監(jiān)督體系,采取措施為外部監(jiān)管信息的暢通傳遞開辟新的通道,各審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)信息交流,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查,加大外部監(jiān)督的執(zhí)法力度,使外部監(jiān)督成為遏制違法行為的有力保障,進(jìn)而使外部監(jiān)督與內(nèi)部

13、審計(jì)形成合力推動(dòng)內(nèi)部控制工作的有序發(fā)展。 </p><p>  隨著國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,國有企業(yè)需對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整,以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。在國有企業(yè)發(fā)展過程中,只有從組織構(gòu)架、制度建設(shè)、人才培訓(xùn)、監(jiān)督體系等各方面全面提升,才能在激烈的競爭環(huán)境下立于不敗之地。 </p><p><b>  參考文獻(xiàn): </b></p><p> 

14、 [1]財(cái)政部等五部委制定.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M].中國財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社,2009. </p><p>  [2]曹曉麗.關(guān)于改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控管理的若干建議[J].理論研究,2012 (12). </p><p>  [3]宋蕓.國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)通訊,2013(01). </p><p>  [4]熊漢蘭.淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)

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