關(guān)于A股市場審計(jì)意見購買的研究——基于DHL審計(jì)意見預(yù)測模型的角度.pdf

1、自從2001年銀廣廈和安然審計(jì)丑聞曝光后，審計(jì)市場和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注日益加強(qiáng)，相應(yīng)的，學(xué)術(shù)界對于審計(jì)意見購買的研究也日益深入。 在第一章，本文概述了研究動機(jī)、研究問題、研究意義以及研究框架，在第二章回顧了理論基礎(chǔ)和我國審計(jì)市場的發(fā)展現(xiàn)狀以及制度背景，在第三章對國內(nèi)外審計(jì)意見預(yù)測和審計(jì)意見購買的相關(guān)研究進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧。在第四章和第五章，通過構(gòu)建兩階段實(shí)證研究模型，對我國A 股市場是否成功進(jìn)行了審計(jì)意見購買行為進(jìn)行了研

2、究。 在第一階段實(shí)證研究模型——審計(jì)意見預(yù)測模型階段，本文首次在中國審計(jì)市場上嚴(yán)格復(fù)制了國外經(jīng)典模型——DHL審計(jì)意見預(yù)測模型，通過被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)和市場變量來預(yù)測審計(jì)意見的類型，并首次采用樣本配對方法消除樣本的不對稱性，同時考慮了中國市場自身的特色，對模型進(jìn)行了分階段研究。通過對A 股所有上市公司1997-2005年度長時間段的回歸分析，得出了主要結(jié)論：DHL 審計(jì)意見預(yù)測模型在中國總體上是適用的，且隨著審計(jì)市場的發(fā)展適用性越

3、來越好；隨著中國資本市場的發(fā)展，市場指標(biāo)在DHL模型中的影響作用越來越大，同時，財(cái)務(wù)指標(biāo)在DHL 模型中影響作用有所減退。 在第一階段模型的基礎(chǔ)上，本文構(gòu)建了第二階段實(shí)證研究模型——審計(jì)意見購買模型，用以檢驗(yàn)在我國A 股市場是否成功實(shí)現(xiàn)了審計(jì)意見購買。本文以2003-2004年度為基礎(chǔ)，在變更會計(jì)師事務(wù)所的當(dāng)年度和次年度，對于審計(jì)意見購買現(xiàn)象得出了兩個相反的結(jié)論：沒有發(fā)現(xiàn)在變更會計(jì)師事務(wù)所的當(dāng)年，后任審計(jì)師更傾向于發(fā)表更加寬松的