會計理論研究的回顧與展望方法論視角-中國注冊會計師協(xié)會

1、<p>　　會計理論研究的回顧與展望：方法論視角■ 謝詩芬 胡振國［提要］本文從科學研究方法論角度，對會計理論研究歷史作了簡要的回顧與展望。首次將會計理論研究的百年歷史劃分為20世紀初至70年代前、70年代至80年代中期以及80年代中期迄今三個階段，并分別總結(jié)了其相應的方法和方法論特征。本文認為，一部會計理論研究史表明，新會計理論不斷替代舊會計理論的過程實質(zhì)上是在會計環(huán)境變遷影響下，科學研究方法和方法論不斷完善和更替

2、的過程。在這一歷史進程中，會計理論研究終將遵循精致證偽主義方法論、完成以公允價值會計取代歷史成本會計為核心的全方位的變革。人類會計思想的產(chǎn)生和發(fā)展已有數(shù)千年歷史。根據(jù)會計史學家的考證，早期的復式簿記系統(tǒng)最初出現(xiàn)于12至13世紀的意大利若干城市的商人和銀行家的賬簿中(葛家澍、林志軍，2001)。如果從復式簿記這一現(xiàn)代會計產(chǎn)生的標志算起，則有近八百年的歷史。而對于會計理論的研究，一般認為始于斯普拉格(Sprague)1907年出版的《賬戶