2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、<p>  試析怎樣降低和分散出納崗位工作的風(fēng)險(xiǎn)</p><p>  論文摘要:出納,顧名思義,出即支出,納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作,出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)及職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn),文章就如何降低和分散這三種風(fēng)險(xiǎn)談了自己的看法。 </p><p>  論文關(guān)鍵詞:出納 風(fēng)險(xiǎn) 降低和分散 </p><p&g

2、t;  一、出納崗位風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式 </p><p>  1.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度看,現(xiàn)金、銀行存款等是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),因此,其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也是最大的,一般來說,各個(gè)企業(yè)單位對(duì)現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴(yán)格的管理制度和流程,從制度上講應(yīng)該是完善的。但在實(shí)際工作中,在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,出納人員卻往往無法制止或糾正,其原因有如下幾點(diǎn):①很多人對(duì)出納崗位

3、的職責(zé)不了解,認(rèn)為出納人員應(yīng)該無條件服從領(lǐng)導(dǎo),只要領(lǐng)導(dǎo)同意,就必須付款。②管理制度設(shè)計(jì)尤其是審批制度不合理。目前,多數(shù)企業(yè)或單位對(duì)款項(xiàng)的支付都設(shè)計(jì)了垂直型的審批環(huán)節(jié),即按照單位領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟?,但由于很多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)甚至財(cái)務(wù)工作都不甚了解,僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認(rèn)可了某些有問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,由于有了領(lǐng)導(dǎo)的簽字,其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈,等到出納人員發(fā)現(xiàn)時(shí),很多情況下只能將錯(cuò)就

4、錯(cuò),卻已無法糾正或制止了。另外,很多企業(yè)和單位對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點(diǎn)制度、設(shè)立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。 </p><p>  2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)管理工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié),僅從技術(shù)角度分析,出納工作并不復(fù)雜,工作程序也相對(duì)簡(jiǎn)單,但這卻不意味著出納工作難度低,要求低,實(shí)際上,由于一般單位設(shè)置出納崗位均不多,相對(duì)于其他崗位而言,出納崗位往往是接觸人最多,業(yè)務(wù)量最大

5、的。如某所高等專科院校,各類在校生年均萬余人,再加上各種培訓(xùn)班、短訓(xùn)班,近兩萬人次的各項(xiàng)收費(fèi)以及學(xué)院的日常往來核算均由幾名出納人員(含收費(fèi)崗位)負(fù)責(zé),其工作強(qiáng)度之大可想而知,與其他會(huì)計(jì)崗位不同,出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一但發(fā)生錯(cuò)誤往往是無法更正(會(huì)計(jì)制度專門設(shè)有會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定,在發(fā)生核算錯(cuò)誤時(shí),一般情況下可以按規(guī)定進(jìn)行差錯(cuò)更正或賬務(wù)調(diào)整,因此其差錯(cuò)往往是可以更正的),發(fā)生損失時(shí),也只能由出納人員自己承擔(dān),這樣出納崗位就面臨巨大

6、核算風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也給出納人員造成了巨大壓力,可以說幾乎所有出納人員(尤其是現(xiàn)金出納)均有過自己承擔(dān)損失的經(jīng)歷。 </p><p>  3.職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來,在企業(yè)及其他單位部門的管理中,對(duì)財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)人員普遍不夠重視,近些年來雖然已有很大改觀,但依然還有不足,主要體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)工作的評(píng)價(jià)度不高,財(cái)務(wù)人員的工作強(qiáng)度高,壓力大,收入偏低,升遷機(jī)會(huì)少等。而作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的出納工作雖然重要,但在整個(gè)財(cái)務(wù)管理中受重視程

7、度卻不高,這是因?yàn)槿藗冮L(zhǎng)期形成的一種觀念認(rèn)為,出納工作相對(duì)程序簡(jiǎn)單,技術(shù)性不強(qiáng),對(duì)人員的專業(yè)性要求不高,所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低的人員擔(dān)任,出納崗位的設(shè)置僅從財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管理要求、業(yè)務(wù)流程、人員配備等角度出發(fā),并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求,另外,無論是各項(xiàng)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度還是日常管理,均更多的是強(qiáng)調(diào)崗位的要求及人員承擔(dān)的責(zé)任,卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力,因此,出納人員在具體工作中很容易出

8、現(xiàn)差錯(cuò),并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒,長(zhǎng)此以往甚至可能誘發(fā)職務(wù)犯罪。所以說,出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>  二、對(duì)化解出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)及壓力的設(shè)想 </p><p>  1.加強(qiáng)內(nèi)部管理,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定并結(jié)合單位實(shí)際情況設(shè)定出納崗位的工作職能。加強(qiáng)內(nèi)部控制,切實(shí)做到不相容崗位的分人管理,對(duì)重要的證、章、票據(jù)嚴(yán)格管理,盡量實(shí)行分人保管并建立

9、定期核查制度。嚴(yán)格實(shí)行定期盤庫(kù)制度,做好盤點(diǎn)記錄,積極核對(duì)賬項(xiàng),定期編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表,對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)做到早發(fā)現(xiàn),早處置,不留后患,對(duì)各項(xiàng)由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核,建立健全備查賬制度,出納人員要嚴(yán)格按照規(guī)章辦事,努力抵制白條入庫(kù),杜絕賬外資金。完善管理制度,在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中,設(shè)立出納崗位初審環(huán)節(jié),在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前或在費(fèi)用支出報(bào)銷時(shí),由出納崗位人員對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實(shí)性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面

10、進(jìn)行初審,對(duì)符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以簽字認(rèn)可,然后再經(jīng)過正常的審批程序后方可付款,對(duì)不符合各項(xiàng)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或費(fèi)用支出予以抵制或責(zé)成相關(guān)人員改正,直到符合要求為止,在管理上最大限度地降低出納崗位的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>  2.規(guī)范資金的收付制度,積極學(xué)習(xí)并掌握現(xiàn)代的各種理財(cái)手段,靈活運(yùn)用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務(wù)技術(shù)進(jìn)行款項(xiàng)的收付,盡量減少并嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)

11、金出納崗位的核算風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>  3.建立健全輪崗制度,實(shí)行定期崗位輪換,建立崗位考核制度。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性,對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的人員有較高的要求,但一般來說,會(huì)計(jì)核算主體的業(yè)務(wù)范圍、管理流程等相對(duì)穩(wěn)定,加之財(cái)務(wù)工作又嚴(yán)格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求,因此,在實(shí)際的工作中,財(cái)務(wù)工作又表現(xiàn)出很強(qiáng)的規(guī)律性,建立各個(gè)崗位的定期培訓(xùn)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),除了綜合性較強(qiáng)的一些工作外,使大多

12、數(shù)財(cái)務(wù)人員包括出納人員都能勝任各個(gè)會(huì)計(jì)核算崗位,應(yīng)當(dāng)理解并重視出納崗位的工作壓力,努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件,條件允許的情況下,在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配,創(chuàng)造濃厚的業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)氛圍,從各個(gè)方面疏導(dǎo)出納人員的工作壓力,降低會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>  4.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè),應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,樹立道德典型,培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實(shí)行獎(jiǎng)懲結(jié)合制度,在明確崗位責(zé)任的前提下

13、,給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)償,筆者認(rèn)為有以下三種途徑可以考慮,(1)可以嘗試設(shè)立特殊崗位風(fēng)險(xiǎn)基金,在財(cái)務(wù)核算的各個(gè)崗位中,出納崗位相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最高,一但出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí),損失往往由出納人員自己承擔(dān),這極大地影響了出納人員的工作積極性,設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)基金則能有效地對(duì)出納人員進(jìn)行額外補(bǔ)償。當(dāng)然,應(yīng)當(dāng)在相關(guān)規(guī)定中明確在何種情況下才能補(bǔ)償、如何進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)償金額如何確定等,原則上應(yīng)該對(duì)由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴(yán)重的金額較小的損失進(jìn)行補(bǔ)償。(2)針對(duì)出納

14、等風(fēng)險(xiǎn)性高的崗位,也可以考慮實(shí)行特殊崗位津貼制度,按照崗位風(fēng)險(xiǎn)的不同,設(shè)立額度不同的特殊津貼,從物質(zhì)上給予支持,盡量減小出納人員的心理壓力,這樣就非常有利于保證出納人員的工作熱情,減少出差錯(cuò)的機(jī)率,從而降低核算風(fēng)險(xiǎn)。(3)建立健全崗位考核制度,設(shè)立不同的量化指標(biāo),設(shè)立考核機(jī)制,結(jié)合實(shí)際情況,對(duì)不同的崗位實(shí)行量化考核,對(duì)完成考核指標(biāo)的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),并且在制度上對(duì)出納等高風(fēng)險(xiǎn)崗位予以傾斜,最大限度地調(diào)動(dòng)出納人員的工作積極</p&g

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