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文檔簡介
1、<p> 淺談公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系</p><p> 摘要:隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,我國基本上已實現(xiàn)了全民醫(yī)療。政府對醫(yī)療領域的投入正逐年增加,為了保證政府資金的安全投放和使用,公立醫(yī)療機構(gòu)迫切需要一套科學、規(guī)范、健全的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。文章就公立醫(yī)院內(nèi)部控制目標,內(nèi)部控制要素進行闡述,結(jié)合目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,推進公立醫(yī)院內(nèi)部控制與管理的改進。實現(xiàn)為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)高效、安全、便捷和經(jīng)濟
2、的醫(yī)療服務。 </p><p> 關鍵詞:公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;目標構(gòu)成 </p><p> 一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系概述 </p><p> (一)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的定義 </p><p> 公立醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了實現(xiàn)自身做大做強,而對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動規(guī)定具體的實施措施和執(zhí)行程序。同時對各項經(jīng)濟活動的風險進行評估,最終實現(xiàn)防范和
3、管控各項經(jīng)濟活動的風險。 </p><p> ?。ǘ┕⑨t(yī)院內(nèi)部控制目標 </p><p> 1. 合理保證公立醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)。合理保證公立醫(yī)院經(jīng)濟活動在法律允許的范圍進行,避免違法違規(guī)行為的發(fā)生,這是公立醫(yī)院內(nèi)部控制最基本的目標。 </p><p> 2. 合理保證公立醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效。公立醫(yī)院的貨幣資金和其他資產(chǎn)存在被挪用、貪污、盜竊的風險,必
4、須加強控制,確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全完整;同時,資產(chǎn)配置不合理,資產(chǎn)損失浪費,使用效率低下等,也是公立醫(yī)院內(nèi)部控制必須著力解決的問題。 </p><p> 3. 合理保證公立醫(yī)院的財務信息真實完整。醫(yī)院財務信息是對醫(yī)院經(jīng)濟活動的客觀反映,提供真實完整的財務信息是醫(yī)院的法定義務。醫(yī)院內(nèi)部控制應為醫(yī)院財務信息的真實完整提供合理保證。 </p><p> 4. 有效防范舞弊和預防腐敗。公立醫(yī)院要進
5、一步完整決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán),三權(quán)分立的機制,并建立事先防治和事后懲治構(gòu)成的反腐倡廉機制,充分運用內(nèi)部控制的制衡原理,發(fā)揮流程控制作用,有效地預防腐敗。 </p><p> 5. 提高醫(yī)院管理服務的效率和效果。建立和實施內(nèi)部控制能夠改善醫(yī)院內(nèi)部管理,促使醫(yī)院執(zhí)行國家有關規(guī)定、法規(guī)和財務規(guī)章制定,堅持厲行節(jié)約,勤儉辦事原則;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系,正確處理國家、單位和個人之間的利益關系,保持醫(yī)院的公益
6、性,最終緩解緊張的醫(yī)患關系。 </p><p> 二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 </p><p><b> ?。ㄒ唬﹥?nèi)部環(huán)境 </b></p><p> 醫(yī)院內(nèi)部控制中的內(nèi)部環(huán)境包括:醫(yī)院建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確醫(yī)院各級領導在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責權(quán)限,做到科學有效的職責分工和制衡機制;醫(yī)院必須加強內(nèi)部審計工作,設置審計機構(gòu)
7、并配備相關工作人員,保證審計工作的獨立性;醫(yī)院應以職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,創(chuàng)造員工公平競爭的環(huán)境,留住人才;醫(yī)院必須加強文化建設、培育積極向上的價值觀和社會責任感。 </p><p><b> ?。ǘ╋L險評估 </b></p><p> 公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的風險評估包括:醫(yī)院首先了解本醫(yī)院的經(jīng)營過程來自醫(yī)院內(nèi)部的和來自醫(yī)院外部的各種
8、風險;接著對這些風險進行識別和分析,確定重點和優(yōu)先控制的風險;最后針對分析結(jié)果確定不同的風險應對策略。 </p><p><b> ?。ㄈ┛刂苹顒?</b></p><p> 公立醫(yī)院內(nèi)部控制中的控制活動具體有七種措施:不相容職務分離控制;授權(quán)審批控制;會計系統(tǒng)控制;財產(chǎn)保護控制;預算控制;運營分析控制和績效考評控制。醫(yī)院根據(jù)對各項經(jīng)濟活動中風險評估的結(jié)果,決定具
9、體采用何種措施實施控制,做到醫(yī)院內(nèi)部控制不存在空白點,同時又能對重要經(jīng)濟業(yè)務采取更為嚴格控制措施,確保醫(yī)院不存在重大缺陷。 </p><p><b> ?。ㄋ模┬畔⑴c溝通 </b></p><p> 信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院外部及醫(yī)院內(nèi)部和外部間的有效溝通,是確保信息及時性、真實性、有效性的一大途徑。而只有在有效溝通傳遞有效信息的前提下,才能使醫(yī)院的管理階層得到真實的信
10、息,這樣,才有利于醫(yī)院領導們根據(jù)準確的信息做出正確的、對醫(yī)院發(fā)展有益的決策。 </p><p><b> ?。ㄎ澹﹥?nèi)部監(jiān)督 </b></p><p> 內(nèi)部監(jiān)督就是醫(yī)院對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,其目的就是為了及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題,及時更改,促進內(nèi)部控制的發(fā)展,以免使內(nèi)部控制出現(xiàn)更加嚴重的問題。內(nèi)部監(jiān)督應形成書面報告,及時
11、揭露內(nèi)部控制存在的問題,及時向上級匯報。并且內(nèi)部監(jiān)督應該有其專門的報告渠道,以免在發(fā)現(xiàn)重要問題時無法及時將問題上傳到管理階層,拖延解決問題的時間,使問題越積越大,結(jié)果出現(xiàn)無法解決或解決困難的情況。 </p><p> 三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 </p><p> ?。ㄒ唬︶t(yī)院內(nèi)部控制的重要性缺乏應有的認識 </p><p> 近年來,多數(shù)醫(yī)院對其并不是很看重
12、,導致其內(nèi)控意識薄弱。例如:有的醫(yī)院管理層只是把內(nèi)控理解為各種規(guī)章制度的匯總,有的醫(yī)院在處理內(nèi)控與管理,內(nèi)控與風險、內(nèi)控與發(fā)展的關系問題的認識有偏差,把內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來。有的醫(yī)院管理者簡單地講預算控制等同于內(nèi)部控制,認為有了預算控制就無所謂內(nèi)部控制體系了。有的醫(yī)院干脆拒絕進行內(nèi)部控制制度的建設。 </p><p> ?。ǘ┖雎葬t(yī)院內(nèi)部控制制度中的不相容職務相互分離的控制 </p><
13、p> 如設備采購中的業(yè)務經(jīng)辦和授權(quán)批準,醫(yī)院后勤物資的采購與驗收等。當這些不相容職務由一人擔當,出現(xiàn)問題時,不知道其職責歸誰所有;更容易照成職員舞弊、貪污行為,造成醫(yī)院資源的很大損失。 </p><p> (三)財產(chǎn)物資的控制較薄弱 </p><p> 如有的醫(yī)院對采購物資一無所知,只是純粹依照科室的要求去采購,而不是進行可行性研究,造成資產(chǎn)的重復購置和閑置浪費。有的醫(yī)院對資產(chǎn)
14、的管理缺乏相關的內(nèi)部控制,重錢輕物,重購輕管現(xiàn)象比較普遍。 </p><p> ?。ㄋ模┖雎灶A算管理和控制的重要性 </p><p> 預算管理是將醫(yī)院的目標定量化,并通過有效地配置和使用醫(yī)院資源來實現(xiàn)醫(yī)院目標的過程。有的公立醫(yī)院沒有預算管理的控制,醫(yī)院實行無計劃經(jīng)營,造成醫(yī)院員工沒有節(jié)約意識,沒有上進心;有的公立醫(yī)院雖然定制了預算,但預算控制不到位,沒有對預算執(zhí)行情況分析比較。同時也沒
15、有對預算業(yè)績進行考核,導致預算管理流于形式。 (五)缺少評價、監(jiān)督機制 </p><p> 目前多數(shù)公立醫(yī)院都沒有對內(nèi)部控制進行評價,醫(yī)院負責人沒有意識到其要為醫(yī)院內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,同時很多公立醫(yī)院也沒有監(jiān)督機構(gòu),上級要求上報審計人員,多數(shù)公立醫(yī)院把本身是財務人員上報,這何來監(jiān)督?再加上公立醫(yī)院的外部監(jiān)督不到位,對醫(yī)院內(nèi)部控制的建設只是要求單位上報資料也就完事了,沒有實行實地調(diào)查和檢查,上
16、級部門與下級部門同樣流于形式。 </p><p> 四、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建議 </p><p> ?。ㄒ唬┰鰪娽t(yī)院員工特別是管理層對醫(yī)院內(nèi)部控制重要性的認識,促使醫(yī)院內(nèi)部控制制度有效實施 </p><p> 醫(yī)院領導層應改變舊的“重醫(yī)錄、輕管理”的管理理念,更新知識,加強對會計法律和法規(guī)知識的學習,明確財務負責人參與醫(yī)院重大決策的職責。在出現(xiàn)問題時,要
17、明確責任。管理理念的提升是醫(yī)院形成良好的內(nèi)控機制和制度執(zhí)行的關鍵。同時,為了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實施,應在醫(yī)院內(nèi)部營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,使員工們在這種良好環(huán)境中潛移默化,加強其敬業(yè)精神、業(yè)務技能和其專業(yè)知識。 </p><p> ?。ǘ┙⒔∪黜椧?guī)章制度 </p><p> 第一,醫(yī)院應根據(jù)不相容職務分離制度的要術(shù),對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進行梳理,確定醫(yī)院不相容職務的崗位,針對
18、這些崗位規(guī)定分離管理,使不相容崗位和職務之間相互監(jiān)督、相互制約,達到制衡的作用。例如授權(quán)批準和業(yè)務經(jīng)辦的崗位由一人擔任,很可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,使醫(yī)院財產(chǎn)蒙受損失。 </p><p> 第二,醫(yī)院應根據(jù)內(nèi)部控制重要性原則,制定“三重一大”(重大問題決策,重要干部任免,重大項目投資和大額資金使用)決策制度,任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。這樣在一定程度上弱化醫(yī)院領導在“三重一大”事項上的個人傾向
19、,強化了集體決策和公開透明意識,很好地從源頭遏制了腐敗。 </p><p> 第三,醫(yī)院應根據(jù)中紀發(fā)(2011)42號《關于加強廉政風險防控管理的指導意見》制定“一把手”五不直接分管,就是醫(yī)院負責人不直接分管財務、干部人事、工程建設、行政審批、物資采購工作,改由領導班子的副院長具體負責,“一把手”只監(jiān)督審核把關,這樣加大了一把手的監(jiān)管責任,做到分權(quán)、制權(quán),又防止監(jiān)督失控。 </p><p&g
20、t; ?。ㄈ┣袑嵓訌姽⑨t(yī)院資產(chǎn)的安全控制 </p><p> 為了保證公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全,應當在醫(yī)院內(nèi)部建立完整健全的資產(chǎn)管理制度。對于醫(yī)院的資源,我們應制定定期或不定期清查制度,確保賬本上所及的與實際物品一致。我們還應該保證資產(chǎn)的完整性,從其購置、登記、保管到定期盤點、賬物核對、處置報批等措施都應該完整記錄,方便核查,以免造成資產(chǎn)的不必要損失。 </p><p> (四)加強公立
21、醫(yī)院預算管理控制 </p><p> 第一,加強醫(yī)院預算編制的控制。醫(yī)院內(nèi)部制度應規(guī)定予以各科室要在年末制定各科室來年的收入、支出預算,上報醫(yī)院預算管理部門審批。第二,加強醫(yī)院預算執(zhí)行的控制。醫(yī)院各科室對于已經(jīng)批復的部門預算,應建立部門預算執(zhí)行適時分析機制,對于在執(zhí)行過程中,與預算不相符的或偏離預算的,應及時上報預算管理部門,對偏離部分做出修改。同時,醫(yī)院各科室年度預算一經(jīng)批復,一般不予調(diào)整,因政策變化,突發(fā)事
22、件等客觀原因影響科室預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。醫(yī)院財務部門對醫(yī)院各科室的預算執(zhí)行情況進行嚴格監(jiān)督,確保醫(yī)院年度預算的完成。第三,加強醫(yī)院預算執(zhí)行結(jié)果的分析。醫(yī)院預算管理部門應對醫(yī)院各科室預算執(zhí)行結(jié)果進行分析,規(guī)定各科室的預算執(zhí)行結(jié)果與本科室的績效考核掛鉤,促進醫(yī)院預算管理更完善的發(fā)展,做到醫(yī)院以低成本運行,以高質(zhì)量的服務回報社會大眾。 </p><p> ?。ㄎ澹┘訌娽t(yī)院內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督 </p>
23、;<p> 醫(yī)院內(nèi)部控制評價是醫(yī)院負責人指定專門部門對醫(yī)院內(nèi)部控制設計有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有效性發(fā)表意見,指出內(nèi)部控制存在的缺陷,并指出整改建議,出具評價報告。醫(yī)院負責人應當對評價報告所列示的內(nèi)部控制缺陷及其整改建議做出回應并監(jiān)督落實;醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督要求醫(yī)院根據(jù)實際情況設立獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu),審計機構(gòu)應當定期或不定期檢查醫(yī)院內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況,以及內(nèi)部控制關鍵崗位
24、及人員的設置情況等,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。外部監(jiān)督是財政部門對醫(yī)院內(nèi)部控制的建立和運行情況進行監(jiān)督檢查,只有外部監(jiān)督檢查到位,才能引起醫(yī)院負責人的重視,有了醫(yī)院負責人的支持,醫(yī)院的內(nèi)部控制建設將突飛猛進。 </p><p> 隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化,醫(yī)院內(nèi)部控制已經(jīng)成為醫(yī)院管理不可缺少的部分。醫(yī)院內(nèi)部控制是規(guī)范醫(yī)院管理、提高會計信息質(zhì)量的重要手段,只有提高醫(yī)院內(nèi)部控制和管理水平,才能
25、更好地應對醫(yī)院所面臨的各項風險與挑戰(zhàn),實現(xiàn)為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全、便捷和經(jīng)濟的醫(yī)療服務。 </p><p><b> 參考文獻: </b></p><p> [1]張朋.公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及優(yōu)化[J].財務與金融,2012(06). </p><p> [2]張紅.公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與完善[J].醫(yī)院管理論壇,201
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