準確設置用友軟件工資費用計提分攤的若干問題

1、<p>　　準確設置用友軟件工資費用計提分攤的若干問題</p><p>　　摘要：本文根據(jù)職工薪酬處理的法規(guī)要求，對比用友軟件工資管理系統(tǒng)提供的相關(guān)功能，提出設置相應計稅基數(shù)、計提基數(shù)、分攤基數(shù)的方法，以準確計算代扣個人所得稅、計提和分攤各項工資費用。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：工資費用 計稅基數(shù) 計提基數(shù) 分攤基數(shù) </p><p>　　一、個人所得

2、稅計稅基數(shù)設置 </p><p>　　（一）計稅基數(shù)設置 </p><p>　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，個人工資、薪金所得計算個人所得稅的公式為：個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。其中，應納稅所得額=稅前薪資總額-社會保險和住房公積金的個人繳納部分-費用扣除標準（3 500元，外籍（含港澳臺）4 800元）。此外，根據(jù)國家稅務總局《征收個

3、人的得稅若干問題的規(guī)定》第二條第（二）項規(guī)定，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人的工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅，包括：獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼，誤餐補助。若這些項目通過工資管理系統(tǒng)進行發(fā)放，計算計稅基數(shù)時應將相關(guān)的工資項目剔除。 </p><p>　　費用扣除標準（起征點）、稅率及速算扣除數(shù)在用

4、友軟件工資系統(tǒng)中扣繳個人所得稅功能中可進行設置，因此只要提供未扣除起征點金額前的收入額合計數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即能準確計算出代扣個人所得稅數(shù)額。工資系統(tǒng)的個人所得稅申報表中“收入額合計”項所對應的工資項目默認是“實發(fā)工資”，若扣款項目僅限于缺勤扣款及社會保險和住房公積金的個人繳納部分時，“實發(fā)工資”項就等于“收入額合計”，即個人所得稅扣繳功能的計稅基數(shù)；若工資項目中還有其他扣款項目，“實發(fā)工資”項數(shù)額就會小于計稅基數(shù)，需要單獨設置“計稅基數(shù)”項目

5、來計算應納稅所得額。增設“計稅基數(shù)”工資項目時，其“增減項”屬性應設置為“其他”，其計算公式定義為：計稅基數(shù)=應發(fā)合計-缺勤扣款-養(yǎng)老保險-醫(yī)療保險-失業(yè)保險-住房公積金。 </p><p>　　（二）正確設置工資項目計算公式的排列順序 </p><p>　　在工資項目計算公式列表中，各工資項目的排列順序會影響代扣個人所得稅計算的準確性，若“實發(fā)工資”等于“收入額合計”，不單設“計稅基數(shù)”

6、項目時，“實發(fā)合計”項目應依次列在計算公式列表的末尾，否則會導致工資變動功能中代扣稅計算錯誤。 </p><p>　　例如，某職工本月應發(fā)工資5 000元，代扣三險一金1 150元，扣稅前實發(fā)工資3 850元，工資系統(tǒng)的個人所得稅申報表中“收入額合計”項所對應的工資項目設為“實發(fā)工資”，當工資項目計算公式列表中“應發(fā)合計”、“扣款合計”、“實發(fā)合計”三項系統(tǒng)預置項目排列順序不同時，個人所得稅扣繳申報表及工資變動表

7、中代扣稅計算情況見下表： </p><p>　　從上表可見，工資管理系統(tǒng)扣繳個人所得稅功能的個人所得稅扣繳申報表中，無論工資項目如何排列，都能準確計算代扣稅。而在工資變動功能的工資變動表中，只有當“實發(fā)合計”項排列在公式列表的末尾時，代扣稅計算才是正確的，計算公式為：（3 850-3 500）×3%=1 050（元）。因為“實發(fā)合計”項在工資系統(tǒng)預置為“實發(fā)合計=應發(fā)合計-扣款合計”。當“實發(fā)合計”排在

8、“應發(fā)合計”和“扣款合計”前時（上表第3、4項），計算“實發(fā)合計”時沒有“應發(fā)合計”和“扣款合計”數(shù)據(jù)，計算結(jié)果為零，“應納稅所得額”計算結(jié)果為負數(shù)（0-3 500=-3 500），所以代扣稅項無數(shù)據(jù)。當“實發(fā)合計”排在“應發(fā)合計”前時（上頁表第6項），計算“實發(fā)合計”時沒有“應發(fā)合計”數(shù)據(jù)，計算結(jié)果為負數(shù)（0-1 150=-1 150），“應納稅所得額”計算結(jié)果為負數(shù)（-1 150-3 500=-4 650），所以代扣稅項無數(shù)據(jù)。當“

9、實發(fā)合計”在“扣款合計”前時（上頁表第2項），計算“實發(fā)合計”時沒有“扣款合計”數(shù)據(jù)，“實發(fā)合計”等于“應發(fā)合計”，計算代扣稅時為：（5 000-3 500）×10%-105=45（元）。要解決這一問題</p><p>　　同理，若“實發(fā)工資”項不等于“收入額合計”，需單設“計稅基數(shù)”項目時，“計稅基數(shù)”的計算公式也最好排列在公式列表的末尾處。 </p><p>　　二、五險一金

10、計提基數(shù)設置 </p><p>　　“五險”是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，“一金”是指住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險由企業(yè)和個人共同繳納，工傷保險和生育保險完全由企業(yè)承擔。企業(yè)應以全部職工工資總額為單位社會保險費繳費基數(shù)，計算時以統(tǒng)計部門規(guī)定的工資總額口徑作為單位繳費基數(shù)的征收依據(jù)。在國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定中所列的十四個不列入工資總額的項目中，有些項目的發(fā)放對象不是

11、本企業(yè)職工（如參加企業(yè)勞動的在校學生），工資發(fā)放不納入工資管理系統(tǒng)，因而在設置計提基數(shù)時不必考慮。主要項目有：根據(jù)國務院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎、自然科學獎、科學技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金；有關(guān)勞動保險和職工福利方面的各項費用；有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出；勞動保護的各項支出；稿費、講課費及其他專門工作報酬；出差伙食助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費；對自帶工具、牲畜來企業(yè)

12、工作職工所支付的工具、牲畜等的補償費用；對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息；勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補費等；計劃生育獨生</p><p>　　在用友工資管理系統(tǒng)中，應當由職工個人負擔的“三險一金”需要作為工資扣除項目在工資變動功能中計算；應當由企業(yè)負擔的“五險一金”需要在工資分攤功能中按規(guī)定的計提基數(shù)提取，應專門設置“計提基數(shù)”工資項目用于社會保險和住房

13、公積金的計提?！坝嬏峄鶖?shù)”項目的“增減項”屬性可設置為“其他”，其計算公式為“應發(fā)合計”項減去不列入工資總額的工資項目，也可將列入工資總額的各工資項目逐項相加，后者計算準確性更高些。 　　三、工資分攤基數(shù)設置 </p><p>　　（一）帶薪缺勤的處理 </p><p>　　根據(jù)《勞動法》和《職工帶薪年休假條例》的規(guī)定，我國職工可以享受年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等休

14、假權(quán)利，企業(yè)在職工法定缺勤期間內(nèi)給予職工一定的缺勤補償。帶薪缺勤產(chǎn)生的工資費用計入應付職工薪酬，參與工資費用分攤，需要計算繳納個人所得稅。帶薪缺勤是新型職工薪酬，在會計處理時，可在“應付職工薪酬”科目下設置“非累計帶薪休假”、“累積帶薪缺勤”等明細科目進行核算，在工資管理系統(tǒng)中設置相應的工資項目?！胺抢塾嫀叫菁佟焙汀袄鄯e帶薪缺勤”項目的“增減項”屬性均設置為“增項”，參與“應發(fā)合計”項的計算。同時，在工資分攤設置時，因為貸方科目在原“

15、應付職工薪酬——工資”科目基礎上增加“應付職工薪酬——非累計帶薪休假”、“應付職工薪酬——累積帶薪缺勤”科目，各部門、各類別職工的工資要按這三個科目分別設置，且分攤基數(shù)也各不相同。 </p><p>　　設置“應付職工薪酬——工資”科目分攤基數(shù)時，需要增設“分攤基數(shù)”項目，“增減項”屬性設置為“其他”，其計算公式為：“應發(fā)合計-缺勤扣款-非累計帶薪休假-累積帶薪缺勤”；設置“應付職工薪酬——非累計帶薪休假”科目分

16、攤基數(shù)時，在工資項目中選擇“非累計帶薪休假”項；設置“應付職工薪酬——累積帶薪缺勤”科目分攤基數(shù)時，在工資項目中選擇“累積帶薪缺勤”項。 </p><p>　?。ǘ┤鼻诳劭畹奶幚?</p><p>　　計算缺勤扣款時，按月工資收入除以月計薪天數(shù)計算出日工資，根據(jù)考勤記錄提供的缺勤天數(shù)乘以日工資得出缺勤扣款。其中，月計薪天數(shù)按照《勞動法》第五十一條規(guī)定，法定節(jié)假日應當依法支付工資，即折算日

17、工資、小時工資時不剔除國家規(guī)定的法定節(jié)假日，月計薪天數(shù)=（365-104）÷12=21.75（天）。缺勤扣款不列入應付職工薪酬，不參與工資費用分攤，不需要計算繳納個人所得稅。在用友軟件工資管理系統(tǒng)中，“應發(fā)合計”項是系統(tǒng)預置的工資項目，其計算公式屬性是“增項”的所有工資項目之和，缺勤扣款則只能定義為屬性是“減項”的工資項目?！皯l(fā)合計”項目匯總的數(shù)額不等同于會計核算中應付職工薪酬的工資分攤數(shù)額，因而進行工資費用分攤時，不能以“