淺析會計行業(yè)與會計人員的監(jiān)管

1、<p>　　淺析會計行業(yè)與會計人員的監(jiān)管</p><p>　　摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，帶動了我國大部分企業(yè)的發(fā)展，而企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營發(fā)展是密不可分的，近年來對會計行業(yè)、會計人員的專業(yè)會計能力以及職業(yè)道德水平，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)活動的影響下開始有了更高要求的標(biāo)準(zhǔn)。會計行業(yè)在近年來所出現(xiàn)的舞弊、詐騙等行為對整個會計行業(yè)起到了消極而敗壞的道德形象，受到了公眾共同的關(guān)注和分析，找到會計行業(yè)

2、出現(xiàn)職業(yè)道德缺失的原因，主要對會計行業(yè)以及會計人員的職業(yè)道德水平方面做出深入分析并提出相應(yīng)的解決對策，從而促進(jìn)整個會計行業(yè)的職業(yè)規(guī)范環(huán)境的健康發(fā)展。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：會計行業(yè)；會計人員；監(jiān)督管理 </p><p>　　中圖分類號：F230.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A </p><p>　　文章編號：1005-913X（2015）09-0125-02 </

3、p><p>　　在社會主義市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也逐漸復(fù)雜多變，而會計行業(yè)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動與市場進(jìn)行聯(lián)系的最關(guān)鍵紐帶，將對企業(yè)發(fā)展以及整個市場經(jīng)濟(jì)活動都帶來很大的影響。會計行業(yè)的舞弊、詐騙以及審計失敗等問題的出現(xiàn)，直接反映了會計人員的會計職業(yè)道德水平，尤其是在經(jīng)濟(jì)利益面前很容易喪失職業(yè)道德做出違法犯罪的行為，從而導(dǎo)致整個社會逐步降低了對會計的信任程度?，F(xiàn)主要從會計行業(yè)的會計人員監(jiān)督管理問題進(jìn)行分析。

4、</p><p>　　一、會計行業(yè)中會計職業(yè)道德缺失的現(xiàn)狀分析 </p><p>　?。ㄒ唬嬓袠I(yè)市場秩序缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性 </p><p>　　目前，隨著會計行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)活動中的快速發(fā)展，會計行業(yè)所應(yīng)有的市場秩序也始終存在著缺陷和問題，導(dǎo)致會計人員的會計職能不能得到充分而有效的發(fā)揮。很多企業(yè)受制于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制影響，在對會計人員的招聘和薪資待遇上所使用的

5、方式始終是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的一種延續(xù)，這種管理方式在很大程度上為部分會計人員進(jìn)行舞弊造假行為提供了有利機(jī)會，最終導(dǎo)致會計人員將賬目做的模糊不清甚至是企業(yè)資金管理混亂，使得企業(yè)所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動不能正常體現(xiàn)。同時，企業(yè)在信息管理系統(tǒng)方面還有很多漏洞和不足，尤其是通過什么方式來對會計人員的工作進(jìn)行獎懲的有關(guān)制度問題，始終沒有可具體實施的方式應(yīng)用到實際對會計的管理中去。這些都為會計人員在工作中提供了很多弄虛作假的可乘之機(jī)，給企業(yè)的發(fā)展帶來很

6、多不利影響。 </p><p>　?。ǘ嬋藛T缺乏必要的職業(yè)道德素質(zhì) </p><p>　　在我國眾多企業(yè)，對會計人員的職業(yè)道德建設(shè)并沒有引起高度重視，使得部分會計人員為了圖謀個人利益，做出不符合規(guī)范的虛假賬目等違法行為，給企業(yè)造成不可挽回的損失。在部分大型企業(yè)中，會計人員的工作量很大且所涉及的會計內(nèi)容多而雜，這導(dǎo)致會計人員的心理狀態(tài)缺乏積極正確的工作態(tài)度，對其工作內(nèi)容沒有按照規(guī)范進(jìn)行

7、正確、有效的處理完成，特別是企業(yè)中就職時間較長的老會計人員，其工作方式和工作模式受制于過去傳統(tǒng)老式的財務(wù)管理形式，對新型的通過計算機(jī)信息技術(shù)的現(xiàn)代財務(wù)管理內(nèi)容不熟悉也不愿意接受，這給會計工作的正常開展帶來了很多麻煩和問題。 </p><p>　?。ㄈ嬋藛T及工作內(nèi)容缺乏監(jiān)督管理 </p><p>　　企業(yè)的會計人員受制于企業(yè)進(jìn)行管理，與政府財政部門之間沒有直接利益上的關(guān)聯(lián)，這使得政府

8、相關(guān)監(jiān)督管理部門不能對企業(yè)的財政信息內(nèi)容進(jìn)行直接的監(jiān)督和管理。作為企業(yè)的會計人員，其工作內(nèi)容是以為企業(yè)自身服務(wù)為核心，因此財務(wù)部門本身不具有一定的獨立性，同時企業(yè)年終所進(jìn)行的年報審計多數(shù)情況下都是通過會計事務(wù)所完成，來對整個企業(yè)進(jìn)行賬目的管理和匯總，而并沒有對企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和管理。所以針對企業(yè)會計人員所對應(yīng)的外部監(jiān)督實際上只是一個空殼，并沒有實質(zhì)的監(jiān)管部門。這使得企業(yè)還是無法避免會計人員在財務(wù)工作中可能出現(xiàn)的財務(wù)

9、造假或者徇私舞弊的違法行為。 </p><p>　?。ㄋ模┱吧鐣谋O(jiān)督力度不夠 </p><p>　　在最新的《會計法》中提出了“三位一體”的監(jiān)督模式，包括了單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督以及社會監(jiān)督。但現(xiàn)實會計行業(yè)中，國家政府相關(guān)監(jiān)督部門沒有正常履行監(jiān)督責(zé)任的同時，社會監(jiān)督也沒有按照預(yù)期目標(biāo)和要求進(jìn)行。我國所實行的監(jiān)督方式是通過注冊會計師對上市企業(yè)對外披露的財務(wù)報告進(jìn)行單獨審計，因此社會監(jiān)督

10、的作用力是直接來自于注冊會計師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)人員對會計行業(yè)監(jiān)管的客觀、公正公平程度決定。但目前注冊會計師所具有的監(jiān)督力量，也存在其內(nèi)部人員素質(zhì)的偏差、會計執(zhí)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不一、國家體制的約束以及執(zhí)業(yè)環(huán)境的惡劣等綜合因素的影響，導(dǎo)致目前我國會計師事務(wù)所的社會監(jiān)督力度并沒有充分發(fā)揮作用，同時我國本身所具有的注冊會計師行業(yè)缺乏行業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，所以導(dǎo)致整個會計行業(yè)的問題越來越嚴(yán)重。另外，作為通過法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督管理的政府部門，隨著我國改革進(jìn)程的加快，制度

11、的延后性也為政府在發(fā)揮會計監(jiān)督職能方面帶來了很多障礙和困難。國家現(xiàn)有的很多關(guān)于會計監(jiān)督管理的法律法規(guī)存在很多不完善甚至落后的狀況，使得政府相關(guān)部門在依法執(zhí)行對會計監(jiān)督工作中并沒有充分發(fā)揮效力，也沒有專門針對會計全面而落實的責(zé)任追究制度，出現(xiàn)部門之間的職能責(zé)任混亂不清同時也造</p><p>　　二、會計行業(yè)出現(xiàn)職業(yè)道德缺失的原因 </p><p>　　（一）國家關(guān)于會計職業(yè)道德的法律法規(guī)不

12、完善 </p><p>　　在對會計行業(yè)的會計人員出現(xiàn)違反會計相關(guān)法律法規(guī)的行為時，沒有切實的針對違反會計職業(yè)道德行為的處罰制度可以實施遵循，同時會計職業(yè)道德規(guī)范體系也沒有實際的可操作性，我國現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則、制度和有關(guān)會計規(guī)范存在著滯后性以及矛盾性，這導(dǎo)致在處理會計職業(yè)道德問題過程中，沒有制度可循，沒有法律可依，影響了整個會計職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)和實施。 </p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)代企業(yè)制度

13、兩權(quán)分離，導(dǎo)致信息不對稱 </p><p>　　在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的經(jīng)營者和投資者沒有相互融合，投資者一般不直接參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中去，因此對公司的財務(wù)賬目以及公司資金的情況都沒有全面的了解和知悉，這種經(jīng)營者和投資者兩權(quán)分離的狀況為企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假的非法行為提供了謀取利益的有利機(jī)會。 　　三、會計行業(yè)及會計人員的監(jiān)管對策 </p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)并完善企業(yè)

14、內(nèi)部的會計監(jiān)督管理體系 </p><p>　　通過對企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督管理體系進(jìn)行完善，從而提高會計財務(wù)工作的真實可信，同時也保證了會計人員能夠高效率、高質(zhì)量為公司完成財務(wù)相關(guān)工作。內(nèi)部會計監(jiān)督管理職能需要從兩方面著手，首先是企業(yè)的決策要與會計信息進(jìn)行密切的關(guān)聯(lián)，其次是企業(yè)要建立并執(zhí)行財務(wù)部門通過真實可信的財務(wù)信息內(nèi)容來贏得社會的信任。企業(yè)要采取一定的約束和激勵制度，來建立起會計人員對企業(yè)財務(wù)工作的高度責(zé)任心。而

15、這種約束與激勵制度的平衡把握，是需要在有全面而有效的約束機(jī)制建立的條件下，來對會計人員實施可行性的獎勵制度，從而激勵會計人員的工作積極性。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部的治理方式和管理結(jié)構(gòu)要充分考慮市場狀況以及企業(yè)發(fā)展，根據(jù)市場的變化波動能夠感受到對企業(yè)會計信息的質(zhì)量作出判斷，以此來降低政府在對會計行業(yè)以及會計人員進(jìn)行監(jiān)督管理的社會成本。另外，建立健全企業(yè)監(jiān)事會對會計部門的監(jiān)督管理條例，并與時俱進(jìn)的引進(jìn)適合企業(yè)經(jīng)營的董事制度，讓

16、董事提出適合整個企業(yè)發(fā)展的重大決策以及對企業(yè)內(nèi)部重大問題的解決，從而對整個企業(yè)的治理監(jiān)督結(jié)構(gòu)達(dá)到完善和平衡。 </p><p>　　（二）會計行業(yè)市場秩序的完善 </p><p>　　為了給會計行業(yè)市場建立一個健康、積極且按法律法規(guī)行事的環(huán)境，必須在政府的正確引導(dǎo)下，利用政府職能確保會計信息管理系統(tǒng)的正常運行及完善，并在政府的監(jiān)督管理下確保各個會計管理制度能夠依法有序的實施運行，并建立會計

17、信息的共享機(jī)制，來確保企業(yè)財務(wù)信息的真實有效性。另外，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要以及企業(yè)發(fā)展的狀況建立相適應(yīng)的會計管理體系，從而確保企業(yè)能夠在科學(xué)、合理的管理體制下得到健康、穩(wěn)定發(fā)展。在制定企業(yè)會計管理內(nèi)容中，要促使會計從業(yè)人員從傳統(tǒng)的會計觀念中掙脫出來，接受新興現(xiàn)代會計職責(zé)和要求。最后，政府部門要與社會其他部門建立監(jiān)督合作關(guān)系，共同為企業(yè)的財政部門的會計工作起到監(jiān)督與管理的作用。 </p><p>　?。ㄈ┨岣哒?/p>

18、個會計行業(yè)從業(yè)人員的綜合能力素質(zhì) </p><p>　　會計從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)對整個會計行業(yè)秩序的建立有著直接的關(guān)系。這要求必須對會計從業(yè)人員進(jìn)行綜合能力素質(zhì)方面的培養(yǎng)和提升，加強(qiáng)對其工作監(jiān)督的力度。作為會計從業(yè)人員，首先必須具備專業(yè)的會計知識包括會計、稅法、經(jīng)濟(jì)法等多種有關(guān)會計的理論知識和實際操作能力，并對企業(yè)財務(wù)管理方面的內(nèi)容有所了解和認(rèn)識，并在現(xiàn)代電子信息技術(shù)的條件下，學(xué)會把計算機(jī)技術(shù)運用到財務(wù)管理工作

19、中去。并在進(jìn)行會計人才考核過程中，注意對會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的測試和考核，定期通過開展會計人員的職業(yè)技能與職業(yè)道德素質(zhì)能力的綜合培訓(xùn)工作，來提高會計從業(yè)人員的綜合能力。同時作為企業(yè)，應(yīng)該為企業(yè)財務(wù)部門創(chuàng)建一個良好的會計監(jiān)管環(huán)境，通過建立相關(guān)的激勵鼓勵制度來促進(jìn)員工財務(wù)工作的相互監(jiān)督和相互提高，從而對整個企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)水平的提高有著極大的作用。 </p><p>　?。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的會計信息披露制度 </p

20、><p>　　會計信息披露制度能夠有效對企業(yè)內(nèi)部的會計違規(guī)違法行為起到約束和遏制的作用。通過國家相關(guān)會計法律法規(guī)完善建立的同時，相應(yīng)的也通過建立會計指標(biāo)評價體系，把所有的企業(yè)根據(jù)不同的經(jīng)營類別進(jìn)行分類區(qū)分，并對各個企業(yè)所有的會計信息進(jìn)行披露，不斷建立并形成企業(yè)披露制度。而在進(jìn)行會計信息披露之前，要符合利益相關(guān)者的要求和標(biāo)準(zhǔn)，不能完全從投資者的主觀立場進(jìn)行，要對公眾利益的信息需求做參考，信息披露之后，要將其及時傳送到企

21、業(yè)員工和相關(guān)利益群體中去，通過這種會計信息披露制度提高對會計從業(yè)人員的監(jiān)督管理力度，為企業(yè)的財務(wù)工作提供健康有序的環(huán)境。 </p><p>　?。ㄎ澹┙⒉⒓訌?qiáng)社會監(jiān)督的管理體系 </p><p>　　為了給會計行業(yè)創(chuàng)造更加健康、有序的會計從業(yè)環(huán)境，建立社會監(jiān)督的信息系統(tǒng)成為當(dāng)前最為迫切的問題。通過充分調(diào)動社會力量，引起社會人群對會計行業(yè)的關(guān)注，從而建立社會力量對會計人員的監(jiān)督管理意識。在

22、新媒體大力發(fā)展的當(dāng)下，可以通過行業(yè)網(wǎng)站和各種新媒體來對企業(yè)的會計行為進(jìn)行有力的監(jiān)督管理，會計人員在會計工作中更加謹(jǐn)慎小心，按照規(guī)范依法行事，提高并規(guī)范會計人員的職業(yè)道德。 </p><p><b>　　結(jié)語 </b></p><p>　　在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展下，會計職業(yè)道德受到人們的廣泛重視和關(guān)注，加強(qiáng)并規(guī)范會計職業(yè)道德素質(zhì)一方面是為了保障集體和國家的利益，同

23、時也是為了整個會計行業(yè)的秩序和環(huán)境樹立社會公信度。因此作為會計從業(yè)人員，必須在工作中嚴(yán)格按照法律法規(guī)依法行事，并嚴(yán)格遵守國家關(guān)于從事會計工作的相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，不弄虛作假，不為了謀取個人利益做出違規(guī)違法的行為，通過嚴(yán)于律己的自我規(guī)范來提高會計工作能力，促進(jìn)整個會計行業(yè)的職業(yè)規(guī)范環(huán)境的健康發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[

24、1] 高 爽.論會計行業(yè)與會計人員的監(jiān)管[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（21）：18-19. </p><p>　　[2] 田崇楠，鐘 芳.論會計行業(yè)的監(jiān)管[J].東方企業(yè)文化，2015（4）：143-144. </p><p>　　[3] 賈金鳳.小議會計人員職業(yè)道德[J].長三角，2010，04（8）：27-28. </p><p>　　[責(zé)任編輯：龐 林