借鑒美國模式構(gòu)建我國內(nèi)部控制體系.pdf

1、美國的內(nèi)部控制一直走在世界的前列，在安然、世通等財務(wù)舞弊行為出現(xiàn)后，美國不斷完善其內(nèi)部控制體系，進一步強化了以COSO委員會制定的五要素的《內(nèi)部控制——整合框架》為中心的內(nèi)部控制體系。 我國內(nèi)部控制起步較晚，雖然當(dāng)前多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制，但在執(zhí)行中仍然存在一些嚴(yán)重的問題，并且隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國目前的內(nèi)部控制理論已經(jīng)不能滿足于經(jīng)濟發(fā)展的需要。造成內(nèi)部控制理論不能滿足實際需要的主要原因之一，是我國內(nèi)部控制體系還沒有建立起

2、來，而且我國沒有一個規(guī)范內(nèi)部控制理論的內(nèi)部控制框架。針對這個問題，筆者認為我國可以借鑒美國模式構(gòu)建一個層次清晰的內(nèi)部控制體系，更好地促進我國內(nèi)部控制理論和實務(wù)的發(fā)展。借鑒國際上較為成熟的內(nèi)部控制框架，能夠使我們一開始就站在一個較高的起點上，并為我國境外上市公司，特別是在美上市的公司符合上市地內(nèi)部控制監(jiān)管要求提供有參考。我國內(nèi)部控制體系構(gòu)建才剛剛開始，一個完整的內(nèi)部控制體系的建立還有待時日，因此參考美國內(nèi)部控制體系對我國內(nèi)部控制體系的建立

3、有一定的啟發(fā)和借鑒意義。 本文的研究是通過內(nèi)部控制這個核心展開的，通過與美國以COSO五要素的內(nèi)部控制框架為中心的內(nèi)部控制體系的比較，明確我國內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方向。本文的思路和研究方法是：首先，分析了什么是內(nèi)部控制體系，回顧美國內(nèi)部控制的發(fā)展歷程，并簡單介紹COSO五要素的內(nèi)部控制框架，著重分析了美國在圍繞COSO框架下建立的內(nèi)部控制體系，找出美國內(nèi)部控制體系組成要素之間的關(guān)系，并指出這種體系可為我們的借鑒之處；然后梳理我國現(xiàn)