資產減值會計比較探析——基于FASB、IASB和我國的相關準則.pdf

1、資產減值會計在國外的發(fā)展經歷了一個從不完善到逐步完善的比較長的過程，特別是國際會計準則和美國財務會計準則對資產減值會計做出了比較完善和全面的規(guī)范，而資產減值會計在我國的發(fā)展還處于比較初級的階段，不論在理論研究、具體規(guī)范還是實際操作中都很不完善。為了加強對企業(yè)資產減值會計核算行為的規(guī)范，實現(xiàn)我國會計準則與國際準則的協(xié)調和趨同，我國財政部于2006年2月發(fā)布了《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》，對固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定以外的其他資產

2、減值的處理進行規(guī)范，標志著中國的資產減值會計正向國際化的道路邁進。但是，由于世界各國存在諸多政治、經濟、文化、歷史等方面的差異并面臨不同的會計環(huán)境問題，在借鑒國外準則和充分考慮中國國情的基礎上，實現(xiàn)會計國際趨同又將是一個艱巨而復雜的過程。 為此，本文以規(guī)范研究為主，采用對比分析的方法，在國內外已有研究成果的基礎上，從資產減值會計的理論問題入手，結合國際、美國資產減值會計準則和我國《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》，對資產減值會計的

3、各個部分加以對比分析，找出異同，發(fā)現(xiàn)存在的問題。同時，為了更為直觀和準確地說明問題，列舉了一些案例對準則規(guī)范進行說明。最后，在此基礎上給出對我國資產減值會計的啟示和一些改進建議。本文將從以下幾個方面對資產減值會計規(guī)范進行比較探析： 第一部分，引言。主要介紹了本文的研究意義、國內外相關問題的研究現(xiàn)狀、研究方法和思路、以及論文框架。 第二部分，資產減值會計概述。本章首先對資產、資產減值等相關概念進行了分析；然后，簡單敘述了資

4、產減值會計規(guī)范在國際和國內形成、發(fā)展和完善的過程，分析了國際、美國和我國企業(yè)會計準則關于資產減值會計規(guī)范的資產范圍；最后，從會計目標、未來經濟利益、資本保全和謹慎性原則等角度探討了資產減值會計理論基礎并給出了資產減值會計處理的主要流程。 第三部分，資產減值會計的確認比較。本章論述了資產減值會計的確認，重點討論了資產減值的確認時間、確認標準和確認基礎，將我國會計準則對資產減值確認的規(guī)范與國際及美國資產減值會計準則進行比較，分析其中

5、的差異并討論了差異形成的原因。 第四部分，資產減值會計的計量比較。論述了資產減值會計的計量，重點討論了資產減值的計量標準、計量方式、轉回以及商譽減值，通過對國際、美國和我國資產減值計量規(guī)范具體條文的比較，找出我國會計準則規(guī)范存在的問題。 第五部分，資產減值會計披露的比較。本章論述了資產減值會計的披露，通過分析我國在資產減值會計披露的問題，對完善我國資產減值會計準則的披露要求提出合理建議。 第六部分，對我國資產減值