現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌呢攧?wù)報告舞弊預(yù)警模型研究.pdf

1、隨著審計環(huán)境的日益復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計方法在識別財務(wù)報告舞弊方面逐漸暴露其缺點，2007年1月1日起我國《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮》的正式實施標志著審計模式已由制度基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫛，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)審計人員應(yīng)當保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，深入了解企業(yè)舞弊環(huán)境，把財務(wù)報表重大錯報風險作為風險評估的重心，以防范審計風險，因此，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬒缕惹行枰岣咦詴嫀煂ω攧?wù)報告舞弊的預(yù)測能力。

2、建立財務(wù)報告舞弊預(yù)警模型，可以提高注冊會計師預(yù)測被審計單位財務(wù)報告舞弊的能力，可以為會計師事務(wù)所及注冊會計師識別上市公司舞弊提供理論參考，使其在源頭上排除不能勝任的高風險審計項目，并且為注冊會計師接受審計委托后制定下一步審計程序提供方向性指引。財務(wù)報告舞弊預(yù)警模型的建立，還可以幫助證券監(jiān)督委員會等監(jiān)管機構(gòu)分析上市公司的舞弊傾向，從而防忠于未然。由此可見，研究建立現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬒仑攧?wù)報告舞弊預(yù)警模型，對于指導(dǎo)審計實務(wù)具有一定的理論意義和

3、現(xiàn)實意義。
　　本文在歸納和分析國內(nèi)外相關(guān)理論和研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，首先采用規(guī)范研究的方法，從財務(wù)報告舞弊現(xiàn)狀、舞弊手段、舞弊成因等方面進行了系統(tǒng)地分析，并在此基礎(chǔ)上指出建立財務(wù)報告舞弊預(yù)警模型的必要性。其次運用實證分析的方法，選取有代表性的上市公司作為財務(wù)報告舞弊預(yù)警模型研究的樣本，從償債能力、盈利能力、經(jīng)營現(xiàn)金流量、資產(chǎn)管理能力和資金變現(xiàn)能力和股權(quán)結(jié)構(gòu)、與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切程度、是否被特殊處理等方面，選取了20個財務(wù)指標和非財務(wù)指標