會計畢業(yè)設(shè)計---財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計說明書</b></p><p>　　題 目： ***有限公司財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計 </p><p>　　院 系： 財經(jīng)系 </p><p>　　專業(yè)班級： </p>

2、<p>　　作 者： </p><p>　　指導(dǎo)老師： </p><p>　　時 間：2013年11月11日--2013年12月18日</p><p><b>　　前 言</b><

3、/p><p>　　會計作為一種管理活動，其起點或基礎(chǔ)是會計核算工作。而會計核算工作又是一項非常具體的工作，即使從書本或課堂教學(xué)中獲得了會計知識，也不一定具備了實際工作的技能，與會計實務(wù)操作還有一定的距離，所以加強(qiáng)會計實驗教就顯得尤為重要，尤其是我們這些即將踏入工作崗位的畢業(yè)生。</p><p>　　而畢業(yè)設(shè)計是整個教學(xué)過程中的一個重要組成部分，是使學(xué)生系統(tǒng)掌握所學(xué)理論與實踐知識的必要方法，是培

4、養(yǎng)、鍛煉學(xué)生獨(dú)立工作能力和創(chuàng)新精神的最佳手段。從上述意義出發(fā)，要求參加畢業(yè)設(shè)計的每一位學(xué)生在設(shè)計過程中，獨(dú)立思考，刻苦鉆研，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的法律法規(guī)及相關(guān)制度，正確處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對學(xué)生實際實際動手操作能力的培養(yǎng)，改革目前會計課堂教學(xué)中學(xué)生僅做練習(xí)，對會計沒有感性認(rèn)識的現(xiàn)狀，并在指導(dǎo)老師的具體指導(dǎo)下，按時保質(zhì)、保量地完成其設(shè)計內(nèi)容。</p><p>　　通過畢業(yè)設(shè)計，對于企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計人員要

5、取得或填制原始憑證，對原始憑證審核無誤后，要據(jù)以編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記日記帳，明細(xì)帳和分類帳，并根據(jù)簿資料編制會計報表。</p><p>　　另外，還要具有一系列的相關(guān)資料和扎實的基礎(chǔ)理論知識，才能圓滿完成此設(shè)計。</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、畢業(yè)設(shè)計相關(guān)資料.................

6、..........4</p><p>　　企業(yè)基本資料............................................4</p><p>　　二、會計核算形式和記賬憑證的類別…………………..8</p><p>　　1、確定會計賬務(wù)處理程序....................................8</p>&l

7、t;p>　　2、記賬憑證的選擇 .........................................9</p><p>　　三、 對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的擬訂………………..9</p><p>　　1、基本生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和要求.........................9</p><p>　　2、輔助生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和要求.

8、........................10</p><p>　　3、制造費(fèi)用的核算...........................................11</p><p>　　4、存貨業(yè)務(wù)的核算...........................................12</p><p>　　5、長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算......

9、.................................13</p><p>　　6、費(fèi)用管理與核算...........................................14</p><p>　　7、所得稅的核算.............................................15</p><p>　　四、設(shè)計實施步

10、驟………………………………………….15</p><p>　?。ㄒ唬?、建賬.................................................15</p><p>　?。ǘ?、審核填制原始憑證.....................................15</p><p>　?。ㄈ?、確定要填制的記賬憑證.........

11、........................16</p><p>　?。ㄋ模?、登記賬簿憑證核算的流程...............................16</p><p>　　（五）、結(jié)賬.................................................16</p><p>　　（六）、編制會計報表..........

12、...............................17</p><p>　　五、結(jié)語..............................................19</p><p>　　六、參考文獻(xiàn)........................................20</p><p>　　一、畢業(yè)設(shè)計相關(guān)資料</p&g

13、t;<p><b>　　企業(yè)基本資料：</b></p><p>　　***有限責(zé)任公司是工業(yè)性企業(yè)，企業(yè)主要經(jīng)營范圍是工業(yè)產(chǎn)品制造，兼營資產(chǎn)出租和運(yùn)輸。</p><p>　　（一）、企業(yè)基本概況</p><p>　　1、企業(yè)名稱：***有限責(zé)任公司</p><p>　　2、地址：北京分行昌平區(qū)安慶路1號&l

14、t;/p><p>　　3、聯(lián)系電話：51383838</p><p>　　4、法人代表：張***</p><p>　　企業(yè)類型：有限責(zé)任公司</p><p>　　企業(yè)代碼：21030201</p><p>　　稅務(wù)計算機(jī)代碼：3829470</p><p>　　納稅人識別號：110302034930

15、4039</p><p>　　納稅人類別：一般納稅人</p><p>　　10、行業(yè):工業(yè)制造企業(yè)</p><p>　　11、記賬本位幣：人民幣</p><p>　　12、開戶銀行基本存款賬戶：工商銀行北京分行昌平支行安慶分理處</p><p>　　13、賬號：423234-66</p><p>

16、;<b>　　14、會計期間</b></p><p>　　會計期間為2012年1月1日至2012年12月31日；畢業(yè)設(shè)計業(yè)務(wù)期間為2012年12月1日至2012年12月31日</p><p><b>　　（二）、會計核算</b></p><p>　　1、會計年度：本公司采用公歷年度，以每年1月1日起至12月31止為一個會計

17、年度</p><p>　　2、記賬本位幣：人民幣</p><p>　　3、記賬原則和計價基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計價原則（根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定）；以歷史成本為計價基礎(chǔ)（歷史成本是指根據(jù)以往實際發(fā)生耗費(fèi)情況所計算的實際成本也稱為原始成本）會計要素在計量時以歷史成本為基礎(chǔ)，可供計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等（有根據(jù)業(yè)務(wù)分類需要細(xì)分）</p><p&g

18、t;　　4、貨幣資金的核算方法：</p><p>　?。?）庫存現(xiàn)金限額為2000元，隨支隨取，及時補(bǔ)充限額。</p><p>　?。?）收入現(xiàn)金必須向?qū)Ψ介_具收據(jù)作為收款憑據(jù)。</p><p>　?。?）支付給職工的現(xiàn)金借款、費(fèi)用報銷款的原始憑證必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)簽字的《借款單》或者報銷單。</p><p>　　(4)簽發(fā)支票時，不準(zhǔn)開出空

19、白支票或空頭支票，如確實無法填寫收款單及金額時，必須填寫日期、限額、用途。</p><p>　?。?）支票和支票的印鑒必須有兩個人分管。</p><p>　　5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提</p><p>　　（1）本公司的壞賬損失采用備抵法核算，年末應(yīng)按照應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款金額的百分之五計提。</p><p>　?。?）固定資產(chǎn)按照可回收金額低于

20、賬面價值的金額計提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，（無形資產(chǎn)同固定資產(chǎn)）。長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。</p><p>　?。?）預(yù)計負(fù)債的計提按照本期銷售額1.5%計提。</p><p>　　6、固定資產(chǎn)及其折舊的核算方法</p><p>　　固定資產(chǎn)折舊按照年限平均法來計算固定資產(chǎn)的折舊額（房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、其他）。&

21、lt;/p><p>　　無形資產(chǎn)的攤銷按照直線法分期平均攤銷。</p><p>　　7、材料物資、周轉(zhuǎn)材料的核算方法</p><p>　　材料采用實際成本的核算方法，使用數(shù)量金額式帳頁。</p><p>　　周轉(zhuǎn)材料按照實際成本進(jìn)行日常核算。</p><p>　　發(fā)出材料的實際成本采用先進(jìn)先出法。</p>&

22、lt;p>　　周轉(zhuǎn)材料使用一次成本攤銷。</p><p>　　收入材料必須辦理驗收入庫手續(xù)（填制收料單）。</p><p>　　8、產(chǎn)成品的核算方法</p><p>　　產(chǎn)成品成本采用品種法。</p><p>　　銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用根據(jù)確認(rèn)的收入，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。</p><p><b>　　9、應(yīng)付

23、工資的核算</b></p><p>　　職工工資采用記時工資、月薪制（定額工時制）。</p><p>　　10、制造費(fèi)用的核算</p><p>　　本期歸集的制造費(fèi)用按照基本生產(chǎn)廠的定額工時數(shù)的比例分配。</p><p><b>　　11、期間費(fèi)用</b></p><p>　　管理費(fèi)用

24、、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用按照企業(yè)會計制度執(zhí)行。</p><p><b>　　12、稅費(fèi)的核算</b></p><p>　　本企業(yè)為一般納稅人，按照稅法規(guī)定繳納各項稅費(fèi)。</p><p>　　營業(yè)稅金及附加只核算城建稅、教育費(fèi)附加。</p><p><b>　　13、收入的確認(rèn)</b></p>

25、<p>　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。</p><p><b>　　14、利潤分配</b></p><p>　　虧損的彌補(bǔ)按照稅法規(guī)定的進(jìn)行彌補(bǔ)。</p><p>　　盈余公積的提取比例為；按照10%提取盈余公積；按照30%對外分配利潤。</p><p><b>　?。ㄈ⒃O(shè)置賬頁</b&g

26、t;</p><p>　　為了減少總分類的登記工作 ，進(jìn)行總賬登記前的試算， 匯總有關(guān)賬戶的本期借、貸方發(fā)生額需要運(yùn)用科目匯總表，并且也是登記總賬的基礎(chǔ)。</p><p>　　總賬按照一級科目開設(shè)、賬頁格式為三欄式，采用訂本式用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù)。</p><p>　　日

27、記賬：現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，采用訂式。普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，本企業(yè)不屬于重復(fù)發(fā)生的大量的特定交易類型的企業(yè)，業(yè)務(wù)量不是很大，可以使用普通日記賬來登記日常貨幣資金業(yè)務(wù)的發(fā)生。</p><p>　　數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又需要

28、進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如原材料、產(chǎn)成品等物資的明細(xì)核算。這種明細(xì)賬能夠提供物資收入、發(fā)出、結(jié)存等數(shù)量和金額資料，為了便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理的需要，原材料、在途物資、庫存商品采用數(shù)量金額式明細(xì)賬。</p><p>　　借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式是用于借方需要設(shè)多個明細(xì)科目或明細(xì)項目的賬戶 ，登記日常應(yīng)交稅費(fèi)、生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目發(fā)生的業(yè)務(wù)。</p>

29、;<p>　　按照有關(guān)的財經(jīng)政策、法規(guī)、制度的要求，因根據(jù)本公司的業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部稽核制度，實行錢賬分管制度。</p><p>　　我公司工作組織機(jī)構(gòu)健全，規(guī)模較大的制造企業(yè)，一般可以設(shè)置以下會計崗位：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員、出納、存貨核算、成本費(fèi)用核算、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算、財務(wù)成果核算、資金核算、債務(wù)債權(quán)核算、會計報告、稽核、檔案管理等。對于每個會計崗位的職責(zé)，均應(yīng)作出詳細(xì)

30、的規(guī)定，并與本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相聯(lián)系。上述會計崗位可以一人一崗、一人多崗，各單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)簡繁和人員多少等具體情況確定。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記等工作。</p><p>　　二、會計核算形式和記賬憑證的類別</p><p>　　1. 確定會計賬務(wù)處理程序</p><p>　　一般采用的賬務(wù)處理程序有以

31、下五種：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（4）日記賬賬務(wù)處理程序；（5）多欄日記賬賬務(wù)處理程序。采用何種賬務(wù)處理程序?qū)τ谔岣邥嫻ぷ鞯男室约罢_而及時地編制會計報表起著重要作用。</p><p>　　***有限責(zé)任公司是一般納稅人企業(yè),機(jī)構(gòu)是生產(chǎn)系統(tǒng)，設(shè)有兩個基本車間,還有一個輔助生產(chǎn)車間，根據(jù)有關(guān)賬戶余額計劃采用科目匯總表核算形式核算?？颇繀R總表賬務(wù)處

32、理程序的主要特點是，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬?？颇繀R總表的優(yōu)點是：因為采用了匯總登記總分類賬的方法，故大大減少了登記總分類賬的工作量，編制科目匯總表的方法簡單易學(xué)，能起到試算平衡的作用。這種賬務(wù)處理程序一般適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位采用，對業(yè)務(wù)較多的中小型企業(yè)尤為適用。</p><p><b>　　2、記賬憑證的選擇</b></p>

33、;<p>　　記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，記賬憑證按其記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在這次設(shè)計中我采用的是通用記賬憑證，這樣可以大大提高記賬速度，同時減少因選用憑證錯誤而帶來的不便。</p><p>　　三、 對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的擬訂</p><p>　　1、 基本生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和要求</p><p>

34、;　　（1） 基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法等。其各個特點：品種法成本計算對象是產(chǎn)品品種，成本計算期是以月為基礎(chǔ)的報告期，采用月當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配其生產(chǎn)費(fèi)用，以便計算當(dāng)月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本；分批法的特點是成本計算對象是產(chǎn)品的批次；成本計算期不固定，一般不需要對生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配;分步法的特點是成本計算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟,成本計算期是以月為基礎(chǔ)的報告期,生產(chǎn)費(fèi)用

35、要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。各步驟之間要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式和三種基本方法的比較，我采用品種法，同時基本生產(chǎn)車間的間接費(fèi)用設(shè)“制造費(fèi)用”核算，登賬時采用多欄式明細(xì)賬。企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費(fèi)用，需設(shè)制造費(fèi)用，間接計入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而須按費(fèi)用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采

36、用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配，計入各成本計算對象的成本中。制造費(fèi)用的分配方法有生產(chǎn)工時比例分配法 、生產(chǎn)工人工資比例</p><p>　?。?）車間的明細(xì)賬的設(shè)置情況如下：為了核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料，自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項生產(chǎn)費(fèi)用，需要設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目。企業(yè)生產(chǎn)品種少，且有一個輔助生產(chǎn)車間--機(jī)修車間，生產(chǎn)成本科目應(yīng)設(shè)置“基本

37、生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算修理等為生產(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。</p><p>　?。?）月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費(fèi)用的核算</p><p>　　月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費(fèi)用的核算方法有約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務(wù)處理情況我采用了約當(dāng)產(chǎn)量比例法。這種方法適用

38、于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，各費(fèi)用比率相差不大的產(chǎn)品。其核算的相關(guān)公式：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工程度（完工率）</p><p>　　某項費(fèi)用分配率=相關(guān)費(fèi)用總額/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）</p><p>　　完工產(chǎn)品應(yīng)分配該項費(fèi)用=完工產(chǎn)品產(chǎn)量*費(fèi)用分配率</p><p>　　在產(chǎn)品應(yīng)分配該項費(fèi)用=在產(chǎn)品數(shù)量*費(fèi)用分配率<

39、/p><p>　　2、 輔助生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定和要求</p><p>　　輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用，在實際工作中，對輔助生產(chǎn)成本的分配方法主要有代數(shù)分配法、直接分配法、順序分配法、一次交互分配法和計劃成本分配方法。</p><p>　　根據(jù)***有限責(zé)任公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，該輔助生產(chǎn)車間將已歸集入賬的費(fèi)用直接分配給非輔助生產(chǎn)車間的

40、受益單位，因為只有一個輔助生產(chǎn)車間，則對于輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用分不宜使用交互分配法、順序分配法。直接分配方法對于本公司輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配來說是一個較好的分配方法，同時登賬時采用多欄式明細(xì)賬。</p><p>　　（2）車間的明細(xì)賬的設(shè)置情況如下：輔助生產(chǎn)成本--機(jī)修車間</p><p>　　采用直接分配方法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用只將各輔助生產(chǎn)車間已歸集入賬的費(fèi)用直接分配給非輔助生產(chǎn)車間受益單位。采用

41、直接分配法，首先要算出基本生產(chǎn)車間采用直接分配方法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配率。</p><p>　　某非輔助生產(chǎn)車間受益單位負(fù)擔(dān)某車間的輔助費(fèi)用=該受益單位耗用某車間的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量×分配率</p><p>　　3、 制造費(fèi)用的核算</p><p>　　制造費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有轉(zhuǎn)設(shè)成本項目的各項費(fèi)用。制造

42、費(fèi)用包括企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)，所發(fā)生的生產(chǎn)車間，管理人員工資及按次計提的福利費(fèi)；生產(chǎn)單位各項固定資產(chǎn)折舊。</p><p>　　月末制造費(fèi)用分配的核算方法有工時比例法、工資比例法、機(jī)器工時比例法等。根據(jù)材料期初所給各個車間的工時定額，這次設(shè)計我采用的是工時比例法。具體方法：（1）設(shè)置制造費(fèi)用有關(guān)明細(xì)賬，進(jìn)行建賬。（2）根據(jù)各車間的定額工時總額占各車間分配的制造費(fèi)用總額計算出分配率，再根據(jù)分配率將制造費(fèi)用分配到

43、產(chǎn)品中去。相關(guān)公式如下：</p><p>　　制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品的定額工時</p><p>　　分配額=定額工時*分配率</p><p>　　同時根據(jù)其自身特點并結(jié)合我們所購買的賬頁，在登賬時我采用的是十五欄式明細(xì)賬。</p><p><b>　　4、存貨業(yè)務(wù)的核算</b></p><

44、;p>　　本設(shè)計中涉及的存貨有原材料、在途物資、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料。</p><p>　　由于材料中給的存貨期初數(shù)為實際價格，因此在設(shè)計中原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品我采用實際成本法進(jìn)行核算。在實際成本法下，取得的材料先要通過“在途物資”科目進(jìn)行核算，為了便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理的需要，原材料、在途物資、庫存商品采用數(shù)量金額式明細(xì)賬；周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、委托代銷商品采用三欄式賬頁。根據(jù)企業(yè)原材料和

45、在途物資入的類別分別設(shè)置A、B、C、D四種材料明細(xì)科目。</p><p>　　發(fā)出產(chǎn)成品的核算方式采用的是先進(jìn)先出法，先進(jìn)先出法是根據(jù)期初 </p><p>　　結(jié)存存貨和本期收入存貨的數(shù)量和實際成本，作為計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的一種方法。它是根據(jù)先購入的商品先領(lǐng)用或發(fā)出的假定計價的。用先進(jìn)先出法計算的期末存貨額，比較接近

46、市價。 </p><p>　　5、長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算</p><p>　　1.固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算</p><p>　　固定資產(chǎn)明細(xì)賬的設(shè)置：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)（注：根據(jù)業(yè)務(wù)情況我把不需用固定資產(chǎn)和未使用固定資產(chǎn)合到了一個賬頁中）。固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、

47、雙倍余額遞減法等。年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法，又稱直線法。根據(jù)***有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)處理中固定資產(chǎn)的折舊計算表中采用的是直線法。在計算折舊時除了考慮固定資產(chǎn)原始價值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報廢清理是時可以獲得的殘值收入和清理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的損耗價值按月結(jié)。所以其應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。</p><p>　　月折舊率=年折舊率/12</p><p

48、>　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率</p><p>　　年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限*100%</p><p>　　為了客觀、真實、準(zhǔn)確地反映期末固定資產(chǎn)的實際價值，企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)合理地確定固定資產(chǎn)的期末價值。</p><p>　　期末根據(jù)固定資產(chǎn)帳面價值高于固定資產(chǎn)可回收金額提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。</p><

49、;p>　　固定資產(chǎn)明細(xì)帳的設(shè)置有：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)。</p><p>　　2.無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算</p><p>　　按企業(yè)會計制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)日起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。攤銷時借：“管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”，貸：“累計攤銷”。企業(yè)年末應(yīng)檢查

50、無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力，如果帶來的利益不足以補(bǔ)償無形資產(chǎn)成本，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準(zhǔn)備，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。</p><p>　　期末根據(jù)無形資產(chǎn)帳面價值高于無形資產(chǎn)可回收金額提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。</p><p>　　無形資產(chǎn)的明細(xì)賬設(shè)置有：專利權(quán)、土地使用權(quán)、專用技術(shù)。</p><p>　　3.根據(jù)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的特點和所購買賬頁，在這

51、次設(shè)計中我登賬時均采用三欄式明細(xì)賬。</p><p><b>　　6、費(fèi)用管理與核算</b></p><p>　?。?）差旅費(fèi)根據(jù)部門的使用，分別記在銷售、管理不同的費(fèi)用中。</p><p>　?。?）壞賬準(zhǔn)備的計提方法可以選擇賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法，本設(shè)計中采用的是應(yīng)收賬款余額百分比法。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收賬款余額的千分之五

52、計提壞賬準(zhǔn)備。</p><p>　?。?）根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的多少，期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用登賬時采用的是十五欄欄式明細(xì)賬頁。</p><p><b>　　7、所得稅的核算</b></p><p>　　本設(shè)計中所得稅的核算方法是應(yīng)付稅款法，應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計處理方法。<

53、;/p><p>　?。ǘ惽皶嬂麧?永久性差異-時間性差異）*所得稅稅率，就是本期的所得稅費(fèi)用。</p><p><b>　　四、設(shè)計實施步驟</b></p><p><b>　?。ㄒ唬?、建賬</b></p><p>　　每個企業(yè)在新的會計年度開始時，必須建立新賬，即在年度末結(jié)舊賬的同時建立新賬，新帳是

54、依據(jù)上年末總賬及各明細(xì)賬余額建立的，即將上一年余額按相同方向轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行余額欄內(nèi)。因為我們只做本企業(yè)第12月份的賬務(wù)處理，因此，日期填寫11月30日，同時在摘要欄內(nèi)用紅筆書寫“本月合計”，通欄劃單紅線,根據(jù)上年末各賬戶余額登記日記賬、明細(xì)賬、總賬中各賬戶的期初余額，并注明是“借方”或“貸方”余額。登帳后將各賬戶的有關(guān)余額核對相等。主要核對的內(nèi)容有：1、總賬中資產(chǎn)類余額之和應(yīng)等于負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶余額之和，2、總賬中各賬戶的余

55、額應(yīng)等于明細(xì)賬中其中所屬明細(xì)賬余額之和。</p><p>　?。ǘ?、審核填制原始憑證</p><p>　　首先，要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制和審核原始憑證匯總表，原始憑證又稱原始單據(jù)，它是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以辦理業(yè)務(wù)手續(xù)，記載業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，按其來源不同，有自制憑證和外來憑證，按其填制的次數(shù)和時限不同，有一次憑證，累計憑證和匯總原

56、始憑證，按其格式標(biāo)準(zhǔn)不同，有統(tǒng)一憑證和專用憑證。</p><p>　　在填制原始憑證時要注意：1、原始憑證的內(nèi)容要齊全，書寫要規(guī)范，文字要簡明，用詞確切，數(shù)字計算準(zhǔn)確，不得涂改，挖補(bǔ)；2、凡有大寫和小寫金額欄目，除填小寫金額外，必須填寫大寫金額。</p><p>　?。ㄈ?、確定要填制的記賬憑證</p><p>　　原始憑證填制完畢，就要根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始

57、憑證匯總表編制記賬憑證。再根據(jù)審核無誤的記賬憑證編制匯總記賬憑證，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，記賬憑證按其記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而我在此設(shè)計中選擇的并不是收、付、轉(zhuǎn)憑證，而是通用記賬憑證。并且我國大部分企業(yè)填制記賬憑證時，現(xiàn)用記賬憑證大都為通用記賬憑證。</p><p>　?。ㄋ模⒌怯涃~簿憑證核算的流程</p><p>　　1. 根據(jù)原始憑證

58、或原始憑證匯總表填制記賬憑證；</p><p>　　2.  根據(jù)收、付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；</p><p>　　3. 根據(jù)各種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細(xì)賬；</p><p>　　4. 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；</p><p>　　5. 月末，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的期末

59、余額與總分類賬的有關(guān)</p><p>　　賬戶的期末余額相核對；</p><p>　　月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。</p><p>　　根據(jù)以上的設(shè)計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬和總分類賬，會計期末，結(jié)賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以更正。</p><p>

60、;<b>　?。ㄎ澹⒔Y(jié)賬</b></p><p><b>　　1、各賬戶封賬</b></p><p>　　年終結(jié)賬時，各賬戶按上述方法進(jìn)行月結(jié)的同時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在該行下面劃通欄單紅線，表示年末封賬。</p&

61、gt;<p><b>　　結(jié)轉(zhuǎn)新賬</b></p><p>　　結(jié)轉(zhuǎn)下年時，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本月合計”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“本年合計”字樣，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。</p><p>　?。?、編制會計報表</p>

62、<p>　　1.編制會計報表的要求</p><p>　　編制會計報表的目的，是要向報表的使用者提供會計信息，獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、獨(dú)立編制會計報表的企業(yè)單位定期對外報送、公布的會計報表，是一種負(fù)有法律責(zé)任的報告文件，因此，對編制會計報表的要求一般要有數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整和報送及時四個方面。</p><p>　　2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：會計報表的編制，主要是通過日常會計核算記錄

63、的數(shù)據(jù)加以整理，使之成為有用的財務(wù)信息。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：</p><p>　　（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)來源，主要是根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”“短期借款”“實收資本”等直接根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列。</p><p>　?。?）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目需要根據(jù)若干

64、總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的余額合計數(shù)填列。</p><p>　?。?）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目需要根據(jù)有賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列，如“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶的所屬相關(guān)明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列。</p><p>　?。?）根據(jù)報表各項目數(shù)字計算填列，

65、以反映其凈額。如“應(yīng)收賬款”項目減去“壞賬準(zhǔn)備”項目后得到“應(yīng)收賬款凈額”項目填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列等。</p><p>　　3.利潤表的編制方法：</p><p>　?。?）報表中的“本月數(shù)”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“

66、上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上年數(shù)”欄。報表中的“本年累計數(shù)”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（2）報表各項目的填列方法：利潤表中的各個項目，應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。</p><p><b>　　結(jié) 語</b></p><p>　　緊

67、張、忙碌的畢業(yè)設(shè)計即將結(jié)束，這次畢業(yè)設(shè)計和以往不同，從購買到最后結(jié)賬，都是由我們獨(dú)立完成，回味著這些天的點點滴滴，心中有種幸福的收獲感。</p><p>　　由于一切都是自己操作，不可避免的出現(xiàn)了一些問題，如：在購買賬頁時有的買的多。有的買的少；在登賬時選錯賬頁。在處理業(yè)務(wù)時。由于對一些會計科目或業(yè)務(wù)理解不夠，記錯科目。雖然出現(xiàn)了不少的問題，但經(jīng)過這次畢業(yè)設(shè)計讓我對課本的一些知識又溫習(xí)了一遍，同時由于業(yè)務(wù)和課本結(jié)

68、合著看，使我對一些知識有了進(jìn)一步的理解。</p><p>　　經(jīng)過這次設(shè)計，讓我認(rèn)識到作為一名會計，應(yīng)該具備極仔細(xì)與耐心的素質(zhì)，做到戒驕戒躁，只有這樣才能做到一名合格的會計。這次畢節(jié)設(shè)計為我今后走向工作崗位打下了一定得基礎(chǔ)，相信在以后的工作崗位我會做的更好。</p><p>　　最后由衷的感謝000老師在整個設(shè)計中對我的指導(dǎo)！</p><p><b>