畢業(yè)論文---淺議會計電算化的內(nèi)部控制度

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計（論文）</b></p><p>　　淺議會計電算化的內(nèi)部控制度</p><p>　　2010 年 6 月 </p><p>　　畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書</p><p>　　發(fā)題日期： 2010年 5月 28日 完成日期： 6 月 30 日

2、</p><p>　　題 目 淺議會計電算化的內(nèi)部控制制度 </p><p>　　1、本論文的目的、意義 本文的目的是通過對我國會計電算化的現(xiàn)狀和具體 </p><p>　　存的問題。根據(jù)實際需要和具體情況，健全和完善內(nèi)部控制制度。以進(jìn)一步 </p><p>　　提高企業(yè)核算，提

3、高經(jīng)濟效益。 </p><p>　　通過本文的闡述，可以深入了解我國在電算化方面 </p><p>　　的不足之處，和電算化內(nèi)控制度的缺陷等等問題。這些不足都告訴我們只有 </p><p>　　健全和完善內(nèi)部控制制度才能使我國的電算化水平得以提高，從而使我國會 </p><

4、;p>　　計電算化的內(nèi)控制度更加健全,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益. </p><p>　　2、學(xué)生應(yīng)完成的任務(wù) （1）收集有關(guān)論文的各種資料和文獻(xiàn)，并于輔導(dǎo)老 </p><p>　　師聯(lián)系,以便完成對論文的寫作思路 </p><p>　?。?）整理資料，明確寫作

5、思路和步驟。編寫論文提 </p><p>　　綱 </p><p>　?。?）根據(jù)提綱，寫出論文.交由老師修改 </p><p>　?。?）根據(jù)老師批改意見進(jìn)行論文的修訂，并上交老 </p><p

6、>　　師處 </p><p>　　（5）深入了解論文，為答辯做準(zhǔn)備 </p><p>　　3、論文各部分內(nèi)容及時間分配：（共 20 周）</p><p>　　第一部分 編寫論文摘要(包括中文和英文摘要),完

7、成論文任務(wù)書和目錄 ( 1周)</p><p>　　第二部分 完成緒論:內(nèi)控制度的現(xiàn)狀和加強內(nèi)部控制的意義 ( 3周)</p><p>　　第三部分 完成本輪:內(nèi)控制度實行的必要性和內(nèi)容, ( 5周)</p><p>　　第四部分 完成本輪:電算化對內(nèi)控制度的影響和完善和健全內(nèi)部控制制度的建議 ( 6周)&

8、lt;/p><p>　　第五部分 完成結(jié)論部分的內(nèi)容并整理參考文獻(xiàn) ,并完成致謝 ( 5周)</p><p>　　評閱及答辯 ( 周)</p><p>　　備 注

9、 </p><p>　　指導(dǎo)教師： 年 月 日</p><p>　　審 批 人： 年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)的簡稱.是電子計

10、算機代替手工,實現(xiàn)報賬,算賬，帳查帳以及部分由人工完成的對會計信息(數(shù)據(jù))的統(tǒng)計,分析,判斷乃至提供決策的過程.它由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算,進(jìn)而到具有人工智能的會計信息系統(tǒng)階段,它使會計人員從繁重的手工核算報表中解脫出來,節(jié)約了大量的人力,物力,和時間。高了會計分析決策能力,為管理者提供所需的窺及信息,更好的實現(xiàn)其參與管理,決策的職能。</p><p>　　但是隨著會計電算化的飛速發(fā)展,利用電算化系統(tǒng)的

11、弱點進(jìn)行貪污,舞弊等違法犯罪活動也有所增加,給企業(yè)和社會乃至國家造成嚴(yán)重的損失.由于電算化系統(tǒng)的特殊性,我國十分重視對內(nèi)部控制制度的研究.并發(fā)布了系列規(guī)范和指導(dǎo)意見.促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善.但是,又給企業(yè)的內(nèi)部控制代勞新的問題和挑戰(zhàn).為了保證會計信息的真實,正確,完整和可靠性.保證會計處理過程和方法符合國家會計制度的有關(guān)規(guī)定,保護(hù)國家和企業(yè)的財產(chǎn),就必須建立和完善一整套會計電算化內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要.本文就會計電算化存在的

12、具體實際和問題,簡單闡述實行電算化內(nèi)部控制制度的必要性和意義,從我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題和發(fā)展,簡單發(fā)表完善和加強內(nèi)部控制制度的建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 會計；會計電算化；內(nèi)部控制制度</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　As the electronic information indust

13、ry to develop, social and economic accounting Create and improve the internal control system can give full play to the accounting computerization of the accuracy, and sure of the property security, for the enterprise bus

14、iness decisions provide information, and create greater efficiency and effectiveness of internal control system to enterprises in the new situation does not lag behind the situation and to establish a suitable accounting

15、 system of internal cont</p><p>　　key words：Accounting；accounting computerization；The internal control system</p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　緒論 …………………………………………………………………………

16、1</p><p>　　1.1會計電算化內(nèi)部控制制度度含義……………………………………………1</p><p>　　1.2我國會計電算化內(nèi)部制度的現(xiàn)狀……………………………………………2</p><p>　　1.3加強會計電算化內(nèi)部控制制度的意義………………………………………2</p><p>　　第2章 會計電算化的基本概述和完善……………

17、…………………………………2</p><p>　　2.1會計電算化內(nèi)部控制制度的概述……………………………………………2</p><p>　　2.1.1會計電算化實施內(nèi)部制度實行的必要性………………………………2</p><p>　　2.1.2 會計電算化內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容…………………………………4</p><p>　　2.2 如何加強

18、和完善內(nèi)部控制制度………………………………………………8</p><p>　　2.2.1會計電算化對內(nèi)部控制制度的影響……………………………………8</p><p>　　2.2.2會計電算化內(nèi)部控制存在的問題………………………………………9</p><p>　　2.2.3 加強和完善內(nèi)部控制制度的建議………………………………………11</p><

19、p>　　結(jié) 論…………………………………………………………………………………15</p><p>　　致 謝…………………………………………………………………………………16</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………17</p><p><b>　　第1章 緒論</b></p>

20、;<p>　　1.1 會計電算化和內(nèi)部控制制度的概述</p><p>　　會計電算化是以電子計算機為主的電子信息技術(shù)與會計工作相結(jié)合，用電子計算機代替人工記賬、算賬與報賬，以及部分替代人工完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程。隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已被廣泛應(yīng)用，它提高了工作效率，有利于會計信息的及時性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)管理層對會計信息進(jìn)行深入分析，做出正確的經(jīng)營決策。</p

21、><p>　　內(nèi)部控制制度是會計主體為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合的計劃、調(diào)整和評價而制定的制度、組織方法的總稱。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。</p><p>　　1.2 我國會計電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來,伴隨著計算機技術(shù)

22、的高速發(fā)展,會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面的數(shù)值計算,進(jìn)一步大戰(zhàn)到具有人工智能的會計信息系統(tǒng)階段,會計電算化給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的同時,也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一系列的問題和隱患.如果不及時解決,將會嚴(yán)重阻礙會計電算化向更深成次的發(fā)展.</p><p>　　在經(jīng)濟時代,會計實行電算化成為必然趨勢.但隨著電算化工作的普及和深入,又關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生,而且涉及的金額和造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多.這主要

23、是由于電算化內(nèi)部控制對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來的一系列影響.這就要求我們要適應(yīng)電算化的特點,建立和完善內(nèi)壁控制制度.</p><p>　　1.3 加強和完善內(nèi)部控制的重要意義</p><p>　　會計系統(tǒng)的有效運行離不開一個健全、有效的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序

24、。內(nèi)部控制制度在會計電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費和舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計及其他部門開展工作，推動現(xiàn)代審計的發(fā)展；才能提高會計工作質(zhì)量，增強各種信息輸出和財務(wù)報告的可信度、可靠性；才能

25、使諸如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計電算化工作規(guī)范》等得以貫徹執(zhí)行；也才能確保會計電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟活動能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以，健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。</p><p>　　第2章 會計電算化內(nèi)部控制制度的形成</p><p>　　2.1 會計電算化內(nèi)部控制制度的概述</p><p>　

26、　2.1.1實行電算化內(nèi)部控制的必要性</p><p>　?。?）電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷</p><p>　　在手工會計信息系統(tǒng)中，會計人員之間的聯(lián)系是直接的，因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督。同時會計數(shù)據(jù)用可見的文字、符號直接記錄在紙上，直觀性較強，不同的筆跡可作為控制的手段；而電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，操作員身份

27、的識別及授權(quán)控制等都有別于手工會計信息系統(tǒng)，手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外，手工環(huán)境下，記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會計記錄其勾稽關(guān)系較為明確，而在電算化環(huán)境下，由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上，不宜實施簽字、蓋章等手段，而且磁介質(zhì)很容易被改動，因此，如何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進(jìn)行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問題。</p><p&

28、gt;　　（2）電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機制削弱</p><p>　　手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進(jìn)行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準(zhǔn)、收付款項與會計記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理

29、工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。</p><p>　?。?）電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平</p><p>　　手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會

30、計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓；手工會計信息系統(tǒng)下，會計核算的質(zhì)量取決于會計人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對會計有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果，傳統(tǒng)會計在大量實踐的基礎(chǔ)上，積累了豐富經(jīng)驗并形成了一整套完整的管理制度，而電算化系統(tǒng)中，操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。</p>&

31、lt;p>　　（4）管理型會計軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求</p><p>　　管理體制和管理水平的逐漸完善對應(yīng)用計算機處理會計數(shù)據(jù)提出了更高要求。單一的核算型會計軟件已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的需要。管理型會計軟件的開發(fā)和應(yīng)用是會計電算化發(fā)展的必經(jīng)之路，其核心是實現(xiàn)管理會計電算化。管理型會計軟件較之傳統(tǒng)核算型會計軟件具有靈活性及自由度較大、個性突出的特點，而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國的發(fā)展，在電

32、算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化，企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上，總會存在沒有涉及的地方。這使得內(nèi)部控制存在沒有觸及的真空，減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。</p><p>　?。?）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度</p><p>　　網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是一種充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，將會計處理和財

33、務(wù)管理有效結(jié)合起來的管理模式，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)與傳統(tǒng)會計電算化不同的關(guān)鍵在于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財務(wù)管理。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，使會計電算化進(jìn)一步跨越到會計信息化階段，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)大大提高了會計工作的效率，但同時由于網(wǎng)絡(luò)的開放性、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的脆弱性等特點，給會計信息系統(tǒng)的安全帶來了隱患，病毒、黑客、軟件自身的缺陷都會使用戶的信息安全受到威脅。</p><p>　　2.1.2 會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容</p&

34、gt;<p>　　(1) 會計系統(tǒng)開發(fā)控制 </p><p>　　系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前,每個新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前,都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù),防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。會計電算化系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟效益評估等工作,開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作,以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展

35、需求,系統(tǒng)更新的可行性研究更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。 </p><p>　　1） 計電算化系統(tǒng)的授權(quán) </p><p>　　會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響很大，因此必須得到相關(guān)的授權(quán),層層限制。會計電算化系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠,因此

36、必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。 </p><p>　　2） 符合會計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范 </p><p>　　不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《

37、會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展會計電算化系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善,有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。 </p><p>　　3） 計人員及計算機人員的培訓(xùn) </p><p>　　自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用會計電算化系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解,以減少系統(tǒng)運行

38、后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn),系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度,會計電算化系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、會計電算化系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 </p><p>　　(2) 會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制 </p><p>　　目前,企業(yè)在會計電算化進(jìn)程中主要存在的問題

39、是數(shù)據(jù)的安全保密性差,這也正是企業(yè)內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:程序安全控制、實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。 </p><p>　　1） 程序安全控制 </p><p>　　程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運行,而數(shù)據(jù)的安全與否關(guān)系到財務(wù)信息的完整性和保

40、密性。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件,從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔,以備系統(tǒng)損壞后重建安裝的需要。 </p><p>　　2） 實體安全控制 </p><p>　　實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求

41、、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。是一種預(yù)防性控制。計算機機房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求,應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件;機房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等;對用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁,對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份,建立目錄清單異地存放,長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 </p><p>　　3） 硬件安全控制 </p><p>　　硬件維護(hù)主要

42、包括定期進(jìn)行檢查并做好記錄;在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時進(jìn)行故障分析并做好記錄。會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設(shè)備,因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。為以防萬一,關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外,機房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計算機系統(tǒng)的供電線路分開,配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 </p><p>　　4） 軟件安全控制 </p><p>　

43、　軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。第一、分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng),各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗,數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機對話窗口,必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好,防錯能力強,做到非正確輸入不接受。第三、增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力,對一切非正常操作可以不記錄。 </p><p>　

44、　5） 網(wǎng)絡(luò)版會計系統(tǒng)的控制 </p><p>　　網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求,需加強以下幾個方面的控制。1設(shè)置操作權(quán)限控制:從業(yè)務(wù)范圍出發(fā),將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理,設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位,層層負(fù)責(zé),對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶,并賦予不同的操作權(quán)限,拒絕其他用戶的訪問。2操作

45、人員身份的密碼控制:每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng),對密碼進(jìn)行分組管理,避免使用易破譯的密碼。3數(shù)據(jù)的控制:對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。</p><p>　　6） 病毒的防范和控制 </p><p>　　防范病毒最為有效的措施是加強安全防護(hù),健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度,具體包括:軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用,專機專用。絕對禁止在工

46、作機上玩游戲,建立軟盤管理制度,防止亂拷貝軟盤;安裝防病毒卡和反病毒軟件;定期檢測并清除計算機病毒,采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。 </p><p>　　(3) 會計電算化信息系統(tǒng)的人員職能控制 </p><p>　　通過計算機舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的會計、程序員、計算機操作員。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工,明確規(guī)定每個崗位的職責(zé),以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。會計電算化工

47、作崗位包括基本工作崗位和電算化會計崗位,前者有會計主管、出納,后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。企業(yè)應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離,系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)相互分離,互不兼任,以減少利用計算機舞弊的可能性。另外,加強企業(yè)的內(nèi)部審計,也是強化了會計電算化的內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　(4)

48、會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制</p><p>　　會計操作控制包括對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。 </p><p>　　1） 業(yè)務(wù)發(fā)生控制 </p><p>　　在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時,通過計算機的控制程序,對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制,如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)

49、濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序,以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 </p><p>　　2） 數(shù)據(jù)輸入控制 </p><p>　　由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強,處理速度非常快,一旦出錯,影響極大,因此,企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 </p><p>　

50、　3） 數(shù)據(jù)通訊控制 </p><p>　　會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠,以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼,傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識,收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋,每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。 </p><p>　　4） 數(shù)據(jù)處理控制 &

51、lt;/p><p>　　指對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。計算機系統(tǒng)對數(shù)據(jù)驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯等內(nèi)部運算、存儲等一系列動作的校驗、判斷及提高措施。處理控制的目的在于保證會計資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理,從而達(dá)到正確的會計處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控

52、制包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。 </p><p>　　5） 數(shù)據(jù)輸出控制 </p><p>　　為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進(jìn)行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會計信息是否準(zhǔn)確、真實和可靠,直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對,檢查其完整性、正確性、檢查打印的帳薄和報表頁號是否連續(xù),有無缺漏或重疊現(xiàn)象。</p>

53、<p>　　2.2 如何加強和完善內(nèi)部控制制度</p><p>　　2.2.1 會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響 </p><p>　　內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護(hù)會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化,其中對

54、企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面: </p><p>　?。?） 控制方式發(fā)生改變 </p><p>　　由手工會計系統(tǒng)前單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會計系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度,人于人之間相互制約。會計電算化后,會計帳務(wù)的集中化處理,使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表,試算平衡的檢查,總賬、明細(xì)賬的核對等自然而

55、然地消失了。取而代之的計算機內(nèi)部控制措施,如憑證借貸平衡校驗,余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能,業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由幾名會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項,現(xiàn)在可能由一個或其他人員在終端機上一次完成,應(yīng)由幾個人相互制約的業(yè)務(wù),也由計算機的應(yīng)用簡單化了,一些人利用特殊的授權(quán)文件或口令,獲得某種權(quán)利或運行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,相互之間的制約也淡了,從而引起失

56、控或造成損失。 </p><p>　　（2） 控制對象發(fā)生改變 </p><p>　　由手工會計系統(tǒng)前由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主。手工會計系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后,會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上,使會計核算無紙化,修

57、改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行,每一項交易發(fā)生時,有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機,并由計算機自動記錄,原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。憑證所起到的較強的控制功能弱化,給控制帶來一定的難度。 </p><p>　?。?） 加大了控制舞弊、犯罪的難度</p><p>　　手工會計系統(tǒng)中,會出現(xiàn)由于會

58、計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯誤。會計電算化系統(tǒng)后,輸入數(shù)據(jù)正確、計算機程序正確和設(shè)備正常運轉(zhuǎn)三者具備才能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性,如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯,就會使處理結(jié)果錯誤?，F(xiàn)實中,由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時甚至能不留痕跡地篡改,加以數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),因此,計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,會計電算化系統(tǒng)中發(fā)

59、現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。 </p><p>　　（4）對會計人員要求的變化</p><p>　　在傳統(tǒng)的手工記賬下，會計人員只需懂得會計專業(yè)知識，熟悉并嚴(yán)格按照財經(jīng)法規(guī)從事即可。在會計電算化環(huán)境下，會計人員不僅要懂得會計專業(yè)知識，還要具有一定水平的計算機技能和網(wǎng)絡(luò)知識，熟練掌握會計電算化系統(tǒng)軟件。以電腦為工具，學(xué)會分析、評價和運用各種數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實、可靠的

60、會計信息。這樣才能使人與計算機有機結(jié)合，發(fā)揮最大功效。</p><p>　　（5）內(nèi)部控制范圍的變化</p><p>　　隨著計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容。例如，遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程報表、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上銷售等。由于這些工作主要是依賴計算機和網(wǎng)絡(luò)完成的，所以，電算化條件下的內(nèi)部控制范圍也相應(yīng)的擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制內(nèi)容，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制

61、、電子會計信息資料的安全保護(hù)、計算機病毒防護(hù)、計算機操作管理、系統(tǒng)開發(fā)與系統(tǒng)維護(hù)等。</p><p>　　2.2.2 會計電算化存在的主要問題</p><p>　?。?） 電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權(quán)限問題。</p><p>　　操作權(quán)限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會計業(yè)務(wù)處理大部分由計算機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各

62、崗位操作權(quán)限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實亡。 </p><p>　?。?） 會計人員因主觀原因或技術(shù)因素造成非法操作或操作失誤。</p><p>　　這是會計電算化內(nèi)部控制中的主要任務(wù)，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復(fù)制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達(dá)到個人目的，利用職務(wù)之便或不按操作規(guī)程進(jìn)行非法操作，如通過冒名頂替

63、、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。 </p><p>　?。?） 會計軟件的安全性及保密性問題。</p><p>　　現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設(shè)計、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患,如數(shù)據(jù)庫呈開放狀態(tài)、易于打開等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問題后不便于追究責(zé)任

64、。 </p><p>　　（4） 會計資料的備份和保管不及時、不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)丟失。</p><p>　　在會計電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應(yīng)堅持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質(zhì)損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。 </p><p>　?。?）

65、缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員。</p><p>　　目前,許多會計人員對會計業(yè)務(wù)熟悉,但對計算機知識缺乏；而系統(tǒng)的維護(hù)人員對計算機知識熟悉,但對會計業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除。 </p><p>　　（6） 單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識不到位，電算化工作的廣度和深度有待推進(jìn) </p><p>　　不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還沒有充分認(rèn)識到實施會計電算化的重要意義，沒有認(rèn)

66、識到開展會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。目前還有相當(dāng)一部分的企業(yè)電算化會計工作還只是處于單項或者幾項會計核算業(yè)務(wù)和報表匯總工作，有關(guān)工資、固定資產(chǎn)、銷售的核算、成本的核算還沒有實行電算化，全國全部實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)還為數(shù)不多，企業(yè)實施電算化會計的廣度和深度還不夠，從而為電算化會計內(nèi)部控制制度的建立和完善增加了難度。 </p><p>　?。?） 會計軟件不能及時升級換代，軟件安全性、保密性差 &

67、lt;/p><p>　　不少企業(yè)認(rèn)為電算化僅僅是“以機代賬”，軟件只需要一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代，不注意軟件升級的情況。從奔騰Ⅱ一直到奔騰Ⅳ，機型更換了幾次，但財務(wù)軟件仍停留在“古老”的Foxbase開發(fā)的DOS版上。另一方面，多數(shù)企業(yè)總是忙于開發(fā)、購買硬件和會計軟件，并求得賬、證、表的正確輸出，卻很少過問計算機系統(tǒng)是否安全可靠，企業(yè)以及部門的內(nèi)部控制是否健全，導(dǎo)致會計信息的使用者對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持

68、懷疑態(tài)度。 </p><p>　　2.2.3 加強和完善會計電算化下的內(nèi)部控制制度</p><p>　?。?） 加快防止會計電算化犯罪的法制化進(jìn)程。</p><p>　　目前，由于法規(guī)的不健全使會計電算化犯罪的控制非常困難。例如，對未經(jīng)許可接觸電算化會計信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機密數(shù)據(jù)的行為治罪。必須看到，對電算化

69、會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等。因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。為單位營造良好的大環(huán)境，加快防止會計電算化犯罪的法制化進(jìn)程，可從兩個方面入手：1）建立懲治利用會計電算化犯罪活動的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于犯罪行為及懲處方法；2）建立會計電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)及受何種保護(hù)。&

70、lt;/p><p>　?。?） 進(jìn)一步建立健全會計電算化內(nèi)部控制制度</p><p>　　《電算化管理辦法》要求有操作管理制度、硬件、軟件管理制度、會計檔案管理制度以及適合自己單位的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循、嚴(yán)格執(zhí)行已制定的各項制度，并重點針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)；并且要隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提

71、高，不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。</p><p>　　（3） 提高會計人員計算機操作能力</p><p>　　目前，不少單位的電算化人員是由過去的會計、出納等經(jīng)過短期培訓(xùn)上崗的，他們在使用微機處理業(yè)務(wù)的過程中，對微機的軟硬件知識了解甚少，一旦微機出現(xiàn)故障或與平常見到的界面不同時，就束手無策，即使在購買軟件時廠家作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但在上機時經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯，很可能會使自己很長時間的工作

72、成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。因此，實行會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)管理，要更多地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關(guān)知識，熟練應(yīng)用會計電算化管理系統(tǒng)，從而真正發(fā)揮管理人員的職能作用，并促使會計工作從單純的記賬、算賬、報賬的實務(wù)核算型轉(zhuǎn)向參與預(yù)測、決策、控制的經(jīng)營管理型，以便充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)管理中的重要作用。</p><p&g

73、t;<b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　綜上所述，電算化會計的內(nèi)部控制制度關(guān)鍵是在企業(yè)內(nèi)部建立一個科學(xué)的會計乃至管理信息系統(tǒng)或體系，以保證資產(chǎn)安全和會計信息的真實、可靠。本文就電算化會計對內(nèi)部控制制度的影響及如何完善電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度方面發(fā)表本人的一些淺見，相信隨著科技的越高深發(fā)展，給電算化會計系統(tǒng)提供更廣泛的應(yīng)用外，也給內(nèi)部控制帶來一些新的難題，但只要抓住控制問題

74、的關(guān)鍵所在就能為電算化會計打開一片更廣闊的空間，電算化會計的發(fā)展就能更能適應(yīng)時代的要求，發(fā)揮更大的作用。對其深入，必將形成新的會計和，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，會計電算化的實踐證明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨

75、大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常必要。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，電子商務(wù)的迅速興起，對會計電算化系統(tǒng)提出了更高的要求，我們應(yīng)從實際工作出發(fā)，建立和完善更為科學(xué)的電算化內(nèi)部控制制度，不斷提高會計工作水平和會計信息的質(zhì)量，更</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　從論文選題到搜集資料，從寫稿到反復(fù)修改，期間經(jīng)歷了喜悅、聒噪、痛苦和彷徨，在寫作論

76、文的過程中心情是如此復(fù)雜。如今，伴隨著這篇畢業(yè)論文的最終成稿，復(fù)雜的心情煙消云散，自己甚至還有一點成就感。那種感覺就宛如在一場盛大的頒獎晚會上，我在晚會現(xiàn)場看著其他人一個接著一個上臺領(lǐng)獎，自己卻始終未能被念到名字，經(jīng)過了很長很長的時間后，終于有位嘉賓高喊我的大名，這時我忘記了先前漫長的無聊的等待時間，欣喜萬分地走向舞臺，然后迫不及待地開始抒發(fā)自己的心情，發(fā)表自己的感想。這篇畢業(yè)論文的就是我的舞臺，以下的言語便是有點成就感后在舞臺上發(fā)表的

77、發(fā)自肺腑的誠摯謝意與感想： </p><p>　　我要感謝，非常感謝我的導(dǎo)師XX老師。她為人隨和熱情，嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，XX老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。在閑聊中她總是能像知心朋友一樣鼓勵你，在論文的寫作和措辭等方面她也總會以“專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”嚴(yán)格要求你，從選題、定題開始，一直到最后論文的反復(fù)修改、潤色，XX老師始終認(rèn)真負(fù)

78、責(zé)地給予我深刻而細(xì)致地指導(dǎo)，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。正是XX老師的無私幫助與熱忱鼓勵，我的畢業(yè)論文才能夠得以順利完成，謝謝XX老師。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　潘云標(biāo).會計學(xué)原理.中國科學(xué)技術(shù)出版社.2006</p><p>　　周 煒.企業(yè)價值分析.中國人民大學(xué)出版社.2009&l

79、t;/p><p>　　胡仁昱.會計信息化實驗.立信會計出版社.2006</p><p>　　趙 英.企業(yè)財務(wù)會計報表分析.經(jīng)濟管理出版社.2008</p><p>　　中國金融會計學(xué)會.新企業(yè)會計準(zhǔn)則下的金融會計理論與實務(wù).中國經(jīng)濟出版社.2009</p><p>　　師 萍.新編基礎(chǔ)會計學(xué).華南理工大學(xué)出版社.2009</p>

80、<p>　　祝 焰.高級會計.華中科技出版社.2005</p><p>　　考馬克.巴特勒.金融工具會計.大連出版社.2000</p><p>　　彭 浪.會計學(xué).重慶大學(xué)出版社.2006 </p><p>　　10.王筱萍/陳慶杰.基礎(chǔ)會計學(xué).北京大學(xué)出版社.2008</p><p>　　11.閆萍.會計信息化對內(nèi)部控制的影