宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究 畢業(yè)論文

1、<p>　　天津市宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　中英文摘要1</b></p><p><b>　　一、引言2</b></p><p><b>　　二、文獻(xiàn)回顧3</b>&

2、lt;/p><p><b>　　三、理論解釋4</b></p><p><b>　　四、實(shí)證分析6</b></p><p>　?。ㄒ唬┨旖蚴懈母镩_放以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況6</p><p>　　（二）天津宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性實(shí)證分析7</p><p>　　1、 相關(guān)系數(shù)

3、的計(jì)算9</p><p>　　2、運(yùn)用SPSS進(jìn)行一元線性回歸分析10</p><p>　　五、結(jié)論與政策建議10</p><p>　　（一）進(jìn)一步改革和完善增值稅制11</p><p>　?。ǘ┩晟破髽I(yè)所得稅制12</p><p>　　（三）完善消費(fèi)稅制度13</p><p&

4、gt;<b>　　文獻(xiàn)參考14</b></p><p><b>　　附錄：15</b></p><p>　　天津市宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究</p><p>　　統(tǒng)計(jì)041 何靜 指導(dǎo)老師 陶用之</p><p><b>　　中英文摘要</b>&

5、lt;/p><p>　　摘 要: 稅收負(fù)擔(dān)尤其是宏觀稅負(fù)不僅是稅收制度和稅收政策的核心問題，而且是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的核心問題之一。運(yùn)用拉弗曲線從理論上解釋,及借助統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和回歸方法進(jìn)行實(shí)證分析的結(jié)論是:天津市宏觀稅負(fù)下降的合理性在于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),提高宏觀稅負(fù)的主張很可能付出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減速的代價(jià)。改革開放以來(lái), 天津市宏觀稅負(fù)總體呈下降趨勢(shì), 但近年來(lái)略有回升。因此, 應(yīng)關(guān)注到宏觀稅負(fù)的提高會(huì)在一定程度上抑制天津經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速

6、度, 甚至破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量, 協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系十分重要。</p><p>　　關(guān)鍵詞: 宏觀稅負(fù)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)證分析</p><p>　　Abstract: Tax burden is not only the key issue of tax system and tax policy but also one of the key issues of social and eco

7、nomic life. The conclusion drawn from the explanation of the theory of Laffer curve and also by using the analysis of statistical data and the analysis of the retrogressive method is that the reasonability of the decreas

8、ed macro-tax burden is due to the economic growth, but if the macro-tax burden is raised, the economic growth will probably shrink. Tax burden in Tianjin ar</p><p>　　Keywords: macro tax rate，economic growth，

9、empirical analysis</p><p><b>　　一、引言</b></p><p>　　任何一個(gè)國(guó)家在制定稅收政策時(shí)，不僅要考慮收人水平是否能滿足政府的財(cái)政支出需要，還要考慮納稅人是否有能力承擔(dān)這種稅負(fù)水平，即宏觀稅負(fù)問題。宏觀稅負(fù)也稱宏觀稅率,是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的收入總量占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（或國(guó)民生產(chǎn)總值）

10、的比重來(lái)反映。宏觀稅負(fù)的高低，表示政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小，同時(shí)也表示政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政功能的強(qiáng)弱。</p><p>　　在國(guó)外,政府收入基本上等同于財(cái)政收入,往往全部納入財(cái)政預(yù)算,其中最基本的來(lái)源是稅收；而在我更,政府收入并不等同于財(cái)政收入,政府收入除了以稅收為主要組成部分的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入外,還有為數(shù)相當(dāng)大的游離于預(yù)算之外的預(yù)算外收、未納入預(yù)算外資金管理的制度收入、財(cái)政收入退庫(kù)等。因此，根據(jù)統(tǒng)

11、計(jì)政府所得的收入的口徑不同，我國(guó)通常就有三個(gè)不同口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)①：</p><p>　　第一、稅收收入占GDP的比重，稱為小口徑的宏觀稅負(fù)。</p><p>　　第二、政府財(cái)政收入占GDP的比重，稱為中口徑的宏觀稅負(fù)。這里的“財(cái)政收入”指納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的收入，包括稅收收入和少量其他收入，例如國(guó)有資產(chǎn)收入、變賣公產(chǎn)收入等。</p><p>　　第三、政府來(lái)

12、源的所有收入, 即稅收收入和非稅收入之和占GDP的比重，稱為大口徑的宏觀稅負(fù)。這里的“政府收入”，不僅包括“財(cái)政收入”，而且包括各級(jí)政府及其部門向企業(yè)和個(gè)人收取的大量不納入財(cái)政預(yù)算管理的預(yù)算外收入，以及未納入預(yù)算外管理的制度外收入等，即包括各級(jí)政府及其部門以各種形式取得的收入總和。</p><p>　　小口徑的宏觀稅負(fù)能表明政府調(diào)控能力的強(qiáng)弱。但不論預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入或是制度外收入,都形成了微觀經(jīng)濟(jì)主體的一種

13、實(shí)際經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此,大口徑的宏觀稅負(fù)全面反映了政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體取得收入的狀況,考察大口徑的宏觀稅負(fù)能真實(shí)的說明我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體負(fù)擔(dān)水平。通常定義政府收入為廣義的稅收范疇,即以大口徑的宏觀稅負(fù)作為實(shí)際宏觀稅負(fù),而以小口徑的宏觀稅負(fù)作為名義宏觀稅負(fù)。</p><p>　　研究天津市宏觀稅負(fù)與其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系, 可以更好地追尋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)之間的關(guān)系脈絡(luò), 為天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展走勢(shì)提供政策判斷。以此為研究出發(fā)點(diǎn)

14、,本文的目的是:(1)判斷天津市宏觀稅負(fù)下降是否合理；(2)分析研究天津市宏觀稅負(fù)下降與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否存在線性關(guān)系,即宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用是否明顯。</p><p><b>　　二、文獻(xiàn)回顧</b></p><p>　　近年來(lái), 在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí), 政府財(cái)政收入特別是稅收收入的增速較快, 已經(jīng)持續(xù)多年大大超過GDP增長(zhǎng)速度, 許多學(xué)者和政府官員稱之為稅收的“

15、超常規(guī)”增長(zhǎng)。同時(shí), 稅收的高增長(zhǎng)引發(fā)了學(xué)界關(guān)于稅收增速和宏觀稅負(fù)是否適度, 是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適宜的爭(zhēng)論。關(guān)于宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題, 許多學(xué)者作了大量研究。1980年代后期興起的內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論認(rèn)為, 永久提高稅率、宏觀稅負(fù), 會(huì)永久降低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。如雷貝洛(Rebelo,1991)②在兩部門內(nèi)生模型中, 發(fā)現(xiàn)提高所得稅率會(huì)降低經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)率；斯卡利(Scully,1996)③分析了美國(guó)1929年～1989年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與聯(lián)邦、州和地方

16、稅收占 GDP 比重之間的關(guān)系, 發(fā)現(xiàn)在宏觀稅負(fù)超過23%時(shí), 美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率下降； 卡拉斯(Karras, 1999)④利用11個(gè)OECD（經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）國(guó)家1960 年～1992年數(shù)據(jù), 發(fā)現(xiàn)永久性地提高宏觀稅負(fù)1% , 最初是使人均真實(shí)GDP下降0.6%～0.7%, 在以后3～4年內(nèi)繼續(xù)低于其趨勢(shì)值；斯卡利(Scully , 1991)⑤估計(jì)了103 個(gè)國(guó)家1960年～1980年總稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)</p>&l

17、t;p>　　我國(guó)對(duì)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的研究主要始于 21 世紀(jì)初, 如馬拴友(2001)⑥根據(jù)我國(guó) 1979年～1999 年統(tǒng)計(jì)資料, 進(jìn)行稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的回歸分析, 得出結(jié)論: 稅收收入每增加1000元, GDP大約減少2300元, 宏觀稅負(fù)總水平過高, 會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起抑制作用。岳樹民、安體富(2003)⑦對(duì)1994年～2000年中國(guó)大、中、小口徑的宏觀稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率進(jìn)行了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn), 證實(shí)我國(guó)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)

18、增長(zhǎng)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系, 且相關(guān)性較高。劉建民、宋建軍(2005)⑧對(duì)宏觀稅負(fù)與 GDP 增長(zhǎng)率進(jìn)行的相關(guān)性分析說明, 宏觀稅負(fù)的變化對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的影響不顯著, 存在較弱的負(fù)相關(guān)性；對(duì)稅收增長(zhǎng)率與 GDP增長(zhǎng)率進(jìn)行回歸統(tǒng)計(jì)分析, 表明二者僅存在較弱的相關(guān)性, 相關(guān)系數(shù)僅為 0.262。</p><p><b>　　三、理論解釋</b></p><p>　　早在20世紀(jì)20、

19、30年代,凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)理論最初研究成果就表明,稅收對(duì)總產(chǎn)出的乘數(shù)效應(yīng)是負(fù)的。根據(jù)凱恩斯四部門的經(jīng)濟(jì)模型,我們可得出Y= (a+I+G+b×Tr-b×T0+NX) /〔1-b (1-t)〕(其中b為邊際消費(fèi)傾向, I為投資, G為政府購(gòu)買, Tr為政府轉(zhuǎn)移支付,NX為凈出口, t為比例稅率,T為政府凈收入，假定用T0表示天津市政府全部稅金收入,則T= T0 -Tr),我們發(fā)現(xiàn)稅收乘數(shù) –b /〔1-b (1-t)〕為

20、負(fù)數(shù),即在不考慮天津市財(cái)政支出的情況下,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有緊縮性。同樣,假設(shè)邊際消費(fèi)傾向b不變,隨著t的增大, 1/〔1-b (1-t)〕減小了,即消費(fèi)、投資、凈出口對(duì)國(guó)民收入增長(zhǎng)的乘數(shù)都變小了,而投資、消費(fèi)、凈出口是“拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三輛馬車”,那么隨著天津市消費(fèi)、投資、凈出口增長(zhǎng)速度的放緩,總的國(guó)民收入也必然變小。</p><p>　　從20世紀(jì)70年代后期至整個(gè)80年代,在西方國(guó)家和許多發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)學(xué)界,有關(guān)

21、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與宏觀稅負(fù)水平的關(guān)系問題,談?wù)撟疃?、影響最廣的莫過于供應(yīng)學(xué)派(Supply-side school)的稅收政策。他們認(rèn)為過高稅率將嚴(yán)重挫傷企業(yè)主經(jīng)營(yíng)的積極性,使投資率嚴(yán)重下降。另外,過高稅率也是降低勞動(dòng)者工作熱情,使勞動(dòng)生產(chǎn)率下降的根源。根據(jù)上述觀點(diǎn),供應(yīng)學(xué)派還繪制了一條以供給學(xué)派倡導(dǎo)者阿瑟·拉弗(ArtherLaffer)命名的 “拉弗曲線”。</p><p>　　圖1 拉弗曲線圖

22、</p><p>　　這是一幅平面坐標(biāo)圖，用一根函數(shù)曲線表示天津市宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及政府稅收收入之間的關(guān)系，縱軸表示宏觀稅負(fù)（即稅率），橫軸表示政府的稅收收入。在天津市稅率為0時(shí)，政府稅收收入也為零，如果天津市稅率升高到100%則意味著人們要把全部收入用來(lái)納稅，也就無(wú)人愿意工作或投資，因而政府的稅收收入也為零。如果天津市稅率從 100%降到A點(diǎn)，則生產(chǎn)開始恢復(fù)，政府也有少許收入；進(jìn)一步降到C點(diǎn)，生產(chǎn)將進(jìn)一步擴(kuò)大

23、，政府的稅收也有較多的增加。同樣，如果稅率從0升至B和D點(diǎn)，政府收入逐漸增加卻不影響生產(chǎn)?？僧a(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點(diǎn)是E點(diǎn)（但并不是50%），超過E點(diǎn)，生產(chǎn)和政府收入都會(huì)下降。因此 ，E線以上是稅收“禁區(qū)”；政府稅負(fù)不應(yīng)高于此線。但在E線以下各點(diǎn)如B、D點(diǎn)，稅率又顯得過低，納稅人固然會(huì)得到一些好處，但政府收入?yún)s不足，從而入不敷出。因此，供應(yīng)學(xué)派認(rèn)為政治家的主要任務(wù)就是找到稅負(fù)的最佳點(diǎn)。</p><p>　

24、　根據(jù)拉弗曲線，可以得到以下幾點(diǎn)啟示：</p><p>　　1、高宏觀稅負(fù)不一定就能取得高收入，而高收入又不一定要實(shí)行高稅率。因?yàn)檫^高的宏觀稅負(fù)水平會(huì)挫傷生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)行為主體的活力，導(dǎo)致天津市經(jīng)濟(jì)的停滯或下降。</p><p>　　2、取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的A點(diǎn)和B點(diǎn)，C 點(diǎn)和 D 點(diǎn)，稅收收入是相等的，而A 、C兩點(diǎn)是高稅率，B、D兩點(diǎn)是低稅

25、率，即是說適度的低稅負(fù)政策從當(dāng)前看可能會(huì)減少天津市政府的收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看卻可以刺激生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，最終有利于政府收入的增長(zhǎng)。</p><p>　　3、宏觀稅負(fù)與稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間相互依存、相互制約，從理論上說，應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最佳宏觀稅負(fù)水平，并應(yīng)以這個(gè)最佳宏觀稅負(fù)水平作為天津市稅制設(shè)計(jì)的依據(jù)。</p><p><b>　　四、實(shí)證分析</b>

26、</p><p>　　天津市改革開放以來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況</p><p>　　一般來(lái)講, 地區(qū)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度和規(guī)模密切相關(guān)。自天津?yàn)I海新區(qū)被納入國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略以來(lái), 天津的發(fā)展受到國(guó)內(nèi)外廣泛關(guān)注, 在其經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí), 也帶來(lái)稅收的大幅度提升和宏觀稅負(fù)的提高。</p><p>　　改革開放以來(lái), 天津市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大致經(jīng)歷了兩個(gè)階段, 第一階段是1978年～1

27、993年, 第二階段是1994 年至今。從2007年天津市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)可以看出, 1978年天津市的GDP僅為 82.65 億元,到1990年增加到310.95億元；而1994年以來(lái), 天津經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出更加良好的發(fā)展態(tài)勢(shì), 總量變化躍升很大。如 1994 年天津市GDP 僅為 732.89 億元, 而2006年為3263.52 億元，全市人均生產(chǎn)總值達(dá)到 35 457 元, 約合 4 328 美元, 增長(zhǎng)12.8%。1994

28、年～2006 年天津市 GDP 年平均增長(zhǎng)率達(dá)到 11.5%。</p><p>　　進(jìn)入“十五”時(shí)期以來(lái),天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新一輪增長(zhǎng)周期的上升期。本輪經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以“三步走”戰(zhàn)略第一、二步目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為動(dòng)力, 伴隨比較寬松的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和后期“有保有壓”的宏觀調(diào)控, 走出了一條既穩(wěn)又快的增長(zhǎng)軌跡, 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的高低差為3.7個(gè)百分點(diǎn), 與“九五”時(shí)期的5個(gè)百分點(diǎn)相比呈現(xiàn)縮小趨勢(shì), 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性不斷增強(qiáng)。特別是濱

29、海新區(qū)經(jīng)過十幾年的開發(fā)建設(shè), 已經(jīng)成為拉動(dòng)天津經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要區(qū)域, 形成電子信息、石油化工及海洋化工、冶金工業(yè)、光機(jī)電一體化、汽車和機(jī)械制造、生物醫(yī)藥、新能源七大產(chǎn)業(yè)群。到 2006年, 濱海新區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到 1 609 億元, 是 1994年的 14.3 倍,年均遞增 20.6%, 占全市的比重達(dá)到 49%。</p><p>　　圖2 天津市宏觀稅負(fù)變化趨勢(shì)圖</p><p>　　

30、注：資料來(lái)源于《天津統(tǒng)計(jì)年鑒2007》,由Microsoft Excel生成此圖。</p><p>　　天津宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相關(guān)性實(shí)證分析</p><p>　　根據(jù)研究需要，本人采用天津年市國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP) 指標(biāo)來(lái)衡量其經(jīng)濟(jì)總量，鑒于可衡量的宏觀稅負(fù)水平客觀性和數(shù)據(jù)的可獲得性, 采用大口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)，即財(cái)政收入總額占GDP 的比重作為宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo), 這種寬口徑有利于最

31、大范圍的盡可能接近理論的負(fù)擔(dān)水平。分析的重點(diǎn)是要找出宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的內(nèi)在關(guān)系。本文用SPSS分析。分析結(jié)果的可能性有：如果宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在較強(qiáng)的線性關(guān)系,則說明宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用明顯,但我們還不能簡(jiǎn)單地判斷出因果關(guān)系；如果宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)線性關(guān)系很弱，則表明宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用非常有限。第一種結(jié)果符合上文所作的理論解釋,第二種結(jié)果則不支持其論點(diǎn)。數(shù)據(jù)來(lái)源：選取1995-2006年的數(shù)據(jù)。財(cái)政收入和GDP數(shù)據(jù)都可

32、以從《天津統(tǒng)計(jì)年鑒2006》中找到；宏觀稅負(fù)和GDP增長(zhǎng)率計(jì)算的結(jié)果如表1。</p><p>　　表1 天津地區(qū)宏觀稅負(fù)變化的趨勢(shì)表</p><p>　　注：資料來(lái)源于《天津統(tǒng)計(jì)年鑒2007》</p><p>　　表2 GDP增長(zhǎng)率與實(shí)際宏觀稅負(fù)的相關(guān)系數(shù)</p><p>　　注:回歸分析用SPSS軟件完成;被解

33、釋變量為GDP增長(zhǎng)率Y,解釋變量為實(shí)際宏觀稅負(fù)X;樣本容量n=11,變量個(gè)數(shù)k=1。</p><p>　　表3　 GDP增長(zhǎng)率與實(shí)際宏觀稅負(fù)的一元線性回歸分析</p><p>　　注:回歸分析用SPSS軟件完成;被解釋變量為GDP增長(zhǎng)率Y,解釋變量為實(shí)際宏觀稅負(fù)X;樣本容量n=11,變量個(gè)數(shù)k=1。</p><p><b>　　1、相關(guān)系數(shù)的

34、計(jì)算</b></p><p>　　對(duì)GDP增長(zhǎng)率和中口徑宏觀稅負(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性計(jì)算：</p><p>　　相關(guān)系數(shù)可得＝－0.932。已知當(dāng)| | =0時(shí)，不存在線性相關(guān)；當(dāng)|| =1時(shí)，變量間完全線性相關(guān)；當(dāng)0<<1時(shí)，正相關(guān)；當(dāng)－1<<0時(shí)，負(fù)相關(guān)。因此,從計(jì)算結(jié)果看,</p><p>　　X和Y之間存在線性負(fù)相關(guān)。接下來(lái)對(duì)相

35、關(guān)系數(shù)進(jìn)行檢驗(yàn)：</p><p>　　(1) 直接檢驗(yàn)(查相關(guān)系數(shù)臨界表)</p><p>　　、H0∶=0　　　H1∶≠0</p><p>　　檢驗(yàn)規(guī)則： | r | >(n-2), X和Y相關(guān)；| r | <(n-2), X和Y不相關(guān)。</p><p>　　根據(jù)SPSS分析所得| r | =0.932 >(11-2)=

36、0.602。因此,在顯著性水平＝0.05,自由度為9.5的情況下, =－0.932通過檢驗(yàn)。</p><p><b>　　(2) t檢驗(yàn)</b></p><p>　　H0∶=0　　　H1∶≠0</p><p>　　( 樣本相關(guān)系數(shù) )</p><p>　　檢驗(yàn)規(guī)則：| t | > (n-2), X和Y相關(guān)；|

37、t | < (n-2)， X和Y不相關(guān)。</p><p>　　查t分布表| t |＝7.726>t0.025(11-2)=2.262因此, =－0.932在顯著性水平=0.05,自由度為9.5的情況下通過t檢驗(yàn)。</p><p>　　因此，通過相關(guān)系數(shù)的計(jì)算，X和Y之間存在比較明顯的線形相關(guān)關(guān)系，即天津市的宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在線形負(fù)相關(guān)。但相關(guān)系數(shù)并不能揭示相關(guān)性的原因，不能

38、揭示變量間相關(guān)的實(shí)質(zhì)，因此，宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)究竟是一種怎樣的相關(guān),還需進(jìn)行進(jìn)一步的探討。</p><p>　　運(yùn)用SPSS進(jìn)行一元線性回歸分析</p><p>　　以表1提供的宏觀稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率為樣本數(shù)據(jù)，進(jìn)行回歸分析，結(jié)果如表3。則可以得到GDP增長(zhǎng)率Y與宏觀稅負(fù)X的回歸模型估計(jì)式：</p><p>　　Y=19.32-0.511X</p>&

39、lt;p>　　對(duì)回歸結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)：擬合良好(R2=0.932)，實(shí)際宏觀稅負(fù)與GDP增長(zhǎng)率存在較強(qiáng)的線性負(fù)相關(guān)，且實(shí)際宏觀稅負(fù)對(duì)GDP增長(zhǎng)率的影響顯著。</p><p>　　回歸分析的結(jié)果支持了上文所作的理論解釋。宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在明顯的負(fù)相關(guān)關(guān)系。宏觀稅負(fù)提高1%，GDP增長(zhǎng)將下降約0.51%。回歸模型在這里不僅得到統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，而且也能接受上文理論解釋的經(jīng)濟(jì)檢驗(yàn)。至此，天津市宏觀稅負(fù)下降的合理性在于經(jīng)濟(jì)

40、增長(zhǎng)這一命題能夠成立。</p><p><b>　　五、結(jié)論與政策建議</b></p><p>　　本人認(rèn)為，逐步降低天津市的宏觀稅負(fù)總水平，適當(dāng)提高名義宏觀稅負(fù)水平是當(dāng)務(wù)之急。在繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策的前提下，適當(dāng)調(diào)整積極財(cái)政政策的內(nèi)容和手段搭配，更好地發(fā)揮稅收這一手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極作用，在稅制改革和稅收征管制度改革的過程中，緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增

41、長(zhǎng)做出選擇，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)作議有增有減的調(diào)整，在減費(fèi)和費(fèi)改稅的同時(shí)，應(yīng)適當(dāng)調(diào)低稅負(fù)。在總體上適當(dāng)減輕企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)和居民的投資和消費(fèi)。但是本人不主張搞全面減稅，而主張結(jié)合稅制的完善，對(duì)那些阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度性問題加以改進(jìn)把該減的稅收減下來(lái)。這樣做，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性，也有利于推行積極的財(cái)政政策。</p><p>　　根據(jù)目前天津市面臨的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施適當(dāng)?shù)臏p稅政策，降低宏觀稅負(fù)

42、總水平會(huì)起到刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。適當(dāng)減稅的目標(biāo)應(yīng)該通過完善稅制來(lái)完成。適當(dāng)減稅并不意味大規(guī)模減稅，適當(dāng)減稅的目的在于提高企業(yè)投資和競(jìng)爭(zhēng)能力。</p><p>　　進(jìn)一步改革和完善增值稅制</p><p>　　在新的形勢(shì)下，現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅的弊病越來(lái)越明顯和嚴(yán)重；第一，影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性，特別是

43、影響企業(yè)向資本密集和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術(shù)采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。第二，影響天津市的產(chǎn)品出口。出口退稅是世界各國(guó)鼓勵(lì)本國(guó)商品出口參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的通用做法。而生產(chǎn)型增值稅，由于出口產(chǎn)品中固定資產(chǎn)所含稅款沒有抵扣，出現(xiàn)退稅不徹底，這必然會(huì)提高價(jià)格水平，降低這些產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。第三，影響天津產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。由于我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這會(huì)使

44、內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。</p><p>　　為此，必須盡快實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。由于天津經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正處于戰(zhàn)略性調(diào)整時(shí)期，新技術(shù)、新設(shè)備的廣泛應(yīng)用至關(guān)重要，加之目前我國(guó)民間投資乏力 ，盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅制度，就更顯得尤為迫切和重要。與此同時(shí)，通過其他措施配合，來(lái)進(jìn)一步完善增值稅制度。一是擴(kuò)大增值稅征稅范圍，以貫徹普遍征收的原則。要建立一個(gè)規(guī)范的、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)適應(yīng)性的增值稅制度，必須

45、堅(jiān)持普遍征收的原則，這是規(guī)范增值稅的基本要求，因?yàn)闆]有普遍征收就談不上增值稅的中性原則。改革后的增值稅，雖然已擴(kuò)大到部分勞務(wù)范圍，但因?yàn)闆]有對(duì)所有商品和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，重復(fù)征稅的矛盾并未徹底解決。目前國(guó)外大多數(shù)國(guó)家整個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)是以增值稅一稅貫通。針對(duì)目前增值稅與營(yíng)業(yè)稅在征收管理上的矛盾，應(yīng)將與增值稅征收范圍密切相關(guān)的建筑安裝業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)先行改為征收增值稅，以減少營(yíng)業(yè)稅與增值稅相互爭(zhēng)稅基的矛盾，從而保證增值稅“鏈條”的完整性及其稅收

46、負(fù)擔(dān)的合理轉(zhuǎn)嫁，以利逐步實(shí)現(xiàn)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅負(fù)趨于平衡。待時(shí)機(jī)成熟，對(duì)所有商品和勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅，取消營(yíng)業(yè)稅。二是重新進(jìn)行稅率設(shè)置。現(xiàn)行增值稅的稅率和征收率設(shè)置的太多，不符合簡(jiǎn)便征收的原則，</p><p><b>　　完善企業(yè)所得稅制</b></p><p>　　現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制是分為內(nèi)、外資兩套稅制。由于稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠等并不一致，使得實(shí)際

47、稅負(fù)輕重差別很大。這種狀況，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)也不符合世貿(mào)組織關(guān)于規(guī)范稅制的要求，應(yīng)盡快合并兩套稅制，統(tǒng)一稅法。其基本內(nèi)容包括（1）實(shí)行比例稅率，稅率不宜超過25%，把國(guó)有企業(yè)的過重負(fù)擔(dān)降下來(lái)。（2）規(guī)范稅前扣除，取消計(jì)稅工資規(guī)定，提高折舊率，放寬研究與開發(fā)費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。（3）科學(xué)界定納稅人和征稅范圍、統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率，整頓和減少稅收優(yōu)惠，實(shí)行國(guó)民待遇，但為使外商投資企業(yè)不過多增加負(fù)擔(dān)，可采取某些過渡措施。</p><

48、;p>　　在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制的同時(shí)，完善我國(guó)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)，實(shí)行稅收優(yōu)惠，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級(jí)。所得稅的優(yōu)惠方式由以往以直接減免稅為主改為直接減免稅和間接減免稅并重，間接減免稅可選擇加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。 　</p><p>　　當(dāng)前采取適度減稅

49、的政策，主要是指通過上述增值稅和企業(yè)所得稅制的改革與完善，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更快的發(fā)展。與此同時(shí)，還要進(jìn)一步改革和完善其他稅種。 　</p><p><b>　　完善消費(fèi)稅制度　</b></p><p>　　消費(fèi)稅是一個(gè)具有一定調(diào)節(jié)作用的稅種，它除了可以取得一定的財(cái)政收入外，還能體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。消費(fèi)稅征收對(duì)象應(yīng)該是非大眾日常消費(fèi)品，這個(gè)概念本身具有

50、動(dòng)態(tài)特性。適時(shí)調(diào)整消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目要與消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)保持動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)，通過調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。當(dāng)前消費(fèi)稅改革的重點(diǎn)要解決部分稅目、稅率的過時(shí)和缺位問題。一是對(duì)明顯與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和擴(kuò)大內(nèi)需政策相矛盾，又抑制消費(fèi)和投資增長(zhǎng)的稅目應(yīng)予廢除，包括酒精、汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。同時(shí)，適當(dāng)考慮降低摩托車消費(fèi)稅的稅率，由現(xiàn)行的10%調(diào)到5%。二是新增稅目應(yīng)包括某些奢侈品、高消費(fèi)產(chǎn)品（如高爾夫球設(shè)備、寵物用品等）和不利環(huán)保的消費(fèi)品（如一次性塑料制

51、品），并參照世界各國(guó)的做法，適當(dāng)提高一些消費(fèi)品（如煙、酒類產(chǎn)品）的稅率。</p><p>　　改革開放以來(lái)天津市宏觀稅負(fù)總體呈下降趨勢(shì)，但近年來(lái)略有回升，這與天津“十五”以來(lái)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展關(guān)系密切。從數(shù)據(jù)來(lái)看，天津市改革開放以來(lái)的宏觀稅負(fù)總體變化是平穩(wěn)的，但與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率不存在長(zhǎng)期的均衡關(guān)系，二者存在正向反應(yīng)機(jī)制。</p><p>　　隨著濱海新區(qū)被納入國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略以來(lái)以及開放開發(fā)步伐的加快，

52、天津經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將為稅收提供充足的稅源，財(cái)政收入也將有大幅度的提高，宏觀稅負(fù)也會(huì)有所提升。</p><p>　　一般來(lái)說，稅收持續(xù)高增長(zhǎng)會(huì)使得一段時(shí)期內(nèi)地區(qū)宏觀稅負(fù)有較大提升，宏觀稅負(fù)的提高又會(huì)在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度甚至破壞發(fā)展的質(zhì)量。協(xié)調(diào)好宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系十分重要，天津的例子正好說明了這一點(diǎn)。</p><p><b>　　文獻(xiàn)參考</b></

53、p><p>　　[1]叢樹海.中國(guó)宏觀財(cái)政政策研究 [M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1998.</p><p>　　[2]REBELO S.Long- Run PolicyAnalysis and Long- Run Growth [J].Journal of Public Economy,1991,99(3):500-521.</p><p>　　[3]SCULLY

54、G W.Taxation and Economic Growth in New Zealand [J].Pacific Economic Review,1996,12):169-177.</p><p>　　[4]KARRAS GEORGIOS.Taxes and Growth:Testing the Neocla-ssical and Endogenous Growth Models [J].Contempor

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58、[M].北京: 中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社, 2007.</p><p>　　[13]孫文勝, 苗睿.濱海新區(qū):天津稅收新的增長(zhǎng)極 [N].中國(guó)稅務(wù)報(bào),2007-06-21.</p><p>　　[14]孫文勝, 苗睿.天津開發(fā)區(qū)每天實(shí)現(xiàn)稅收7000萬(wàn)元 [N].中國(guó)稅務(wù)報(bào), 2007- 10- 23.</p><p>　　[15]張曉峒.計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析 [M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出

59、版社,2000.</p><p><b>　　附錄：</b></p><p>　　凱恩斯四部門的經(jīng)濟(jì)模型公式推演：</p><p>　　設(shè)T＝T0 ＋ ty Yd＝Y(jié) –T + Tr C＝ a + bYd</p><p>　　Y ＝ C + I + G + NX = a + bYd + I + G +