預(yù)算會(huì)計(jì)課程論文

1、<p>　　JISHOU　UNIVERSITY</p><p><b>　　本科生課程論文</b></p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘 要3</b></p><p>　　Abstract3</p><p

2、><b>　　1.研究背景4</b></p><p>　　2.國(guó)庫(kù)集中支付制度概述5</p><p>　　2.1國(guó)庫(kù)集中支付制度的概念5</p><p>　　2.2 國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)涵5</p><p>　　3.國(guó)內(nèi)外國(guó)庫(kù)集中制度實(shí)施現(xiàn)狀7</p><p>　　3.1美國(guó)國(guó)庫(kù)集

3、中支付制度具體做法7</p><p>　　3.2我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付改革的現(xiàn)狀8</p><p>　　4.實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義10</p><p>　　4.1 解決了多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理等弊端，提高了財(cái)政資金使用效益10</p><p>　　4.2 降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本10</p><p>　　4.3強(qiáng)化

4、了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和推進(jìn)了部門(mén)預(yù)算改革步伐10</p><p>　　4.4真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷11</p><p>　　4.5有效防止對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗11</p><p>　　4.6提高了資金到位速度11</p><p>　　5.國(guó)庫(kù)集中支付改革中存在的問(wèn)題并進(jìn)

5、行分析12</p><p>　　5.1國(guó)庫(kù)集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性12</p><p>　　5.2支付流程比較繁瑣并且難以依法理財(cái)12</p><p>　　5.3業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷12</p><p>　　5.4改革的相關(guān)配套措施不健全，監(jiān)管滯后13</p>&l

6、t;p>　　5.5集中支付中直接支付量占總量的比重偏低13</p><p>　　6.國(guó)庫(kù)集中支付改革的對(duì)策14</p><p>　　6.1協(xié)調(diào)各利益主體的利益14</p><p>　　6.2提高預(yù)算編制和管理水平14</p><p>　　6.3要進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革14</p><p>　　6.

7、4簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率15</p><p>　　6.5完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套改革15</p><p>　　6.6擴(kuò)大直接支付的范圍，提高直接支付所占的比重15</p><p><b>　　7.結(jié)論17</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)18</b></p>

8、;<p>　　完善我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的研究</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是財(cái)政改革的一項(xiàng)重要舉措。是我國(guó)建立公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容．是我國(guó)現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)制度的核心內(nèi)客。推行幾年來(lái),效果明顯。不僅改變了資金撥付方式。硬化了預(yù)算管理，加強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督。大大提高了我國(guó)宏觀調(diào)控能力。但

9、現(xiàn)階段仍然存在一定問(wèn)題。本文從國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)涵，存在的問(wèn)題，改革措施和改革意義等方面對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革進(jìn)行了初步探討。</p><p>　　關(guān)鍵字：國(guó)庫(kù)集中支付制度；意義；存在的問(wèn)題；對(duì)策 </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>

10、　　The Treasury centralized paying system reform of financial reform is an important measure. The establishment of China's public finance system is the important content. Is our country present stage to establish a mo

11、dern financial system in the Treasury the core of the guests. Carries out for several years to come. Effect is obvious. Not only change the way money appropriated. Hardened budget management, strengthening the financial

12、supervision. Greatly improving the macro control ability. But, our</p><p>　　Keyword：Treasury centralized paying system, Meaning, Problems, Countermeasures</p><p><b>　　1.研究背景</b></

13、p><p>　　從九十年代末期，我國(guó)一些省市財(cái)政部門(mén)就對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革進(jìn)行了嘗試。2001年2月28日，國(guó)務(wù)院第95次總理辦公會(huì)批準(zhǔn)了財(cái)政部上報(bào)的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》，宣布我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革正式啟動(dòng)，中央所屬的一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位基本全部納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍。在過(guò)去的一些年的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革中，各地進(jìn)行了不少嘗試，最初一些省市財(cái)政部門(mén)基本做法有兩種，一是取消了單位會(huì)計(jì)人員，實(shí)行了會(huì)計(jì)委派制度，會(huì)

14、計(jì)委派制是政府和財(cái)政部門(mén)以所有者身份委派會(huì)計(jì)人員代表政府監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況的一種制度，會(huì)計(jì)人員不再受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，從某些方面遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，但會(huì)計(jì)委派制只是會(huì)計(jì)人員上的變動(dòng)和交流，會(huì)計(jì)形式、收支程序并沒(méi)有改變，沒(méi)有從根本上改變財(cái)政資金撥付方式，容易出現(xiàn)新的弊端；二是成立了隸屬于財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)核算中心，撤銷了單位賬戶，對(duì)單位財(cái)務(wù)實(shí)行集中核算，體現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付管理的部分功能。但由于核算中心在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)了財(cái)政收

15、入和支出過(guò)渡賬戶，不是真正意義上的國(guó)庫(kù)單一賬戶。因此，這種集中支付制度不夠規(guī)范和完善，我們?cè)囋诒疚闹袑㈥U述國(guó)庫(kù)集中支付制度在我國(guó)的應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決</p><p>　　2.國(guó)庫(kù)集中支付制度概述</p><p>　　2.1國(guó)庫(kù)集中支付制度的概念</p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶

16、，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。</p><p>　　國(guó)庫(kù)單一賬戶由五類賬戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶；二是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專賬；三是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和清算；

17、四是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊性資金專戶。國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國(guó)的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。</p><p>　　2.2 國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)涵</p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清

18、算系統(tǒng)為依托，預(yù)算單位需要購(gòu)買商品和支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付給收款人的制度雌“。這一制度的具體做法是：(1)取消各部門(mén)各單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，將這些資金統(tǒng)一集中到各級(jí)財(cái)政部門(mén)在中央銀行或經(jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的單一賬戶中；(2)為準(zhǔn)確核算、反映各支出部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政和國(guó)庫(kù)部門(mén)按支出部門(mén)、資金性質(zhì)等設(shè)立國(guó)庫(kù)分戶賬和分類賬戶；(3)支出一旦發(fā)

19、生，財(cái)政資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，不存在非單一賬戶下出現(xiàn)的多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其基本支出流程如圖2．2所示。</p><p><b>　　圖2．2</b></p><p>　　3.國(guó)內(nèi)外國(guó)庫(kù)集中制度實(shí)施現(xiàn)狀</p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付制度在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家和一些發(fā)展中國(guó)家已實(shí)行多年，已形成了一套成熟的做法與規(guī)則。下面主要

20、以美國(guó)為例闡述一下國(guó)外的國(guó)庫(kù)集中制度的一些具體做法。</p><p>　　3.1美國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度具體做法3.1.1建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系　　美國(guó)的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由國(guó)庫(kù)單一賬戶與分類賬戶組成。單一賬戶是現(xiàn)金管理賬戶，用于記錄現(xiàn)金結(jié)算的收付狀況和余額，分類賬戶則以部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)，用于記錄各部門(mén)預(yù)算支出，反映各部門(mén)預(yù)算支出的執(zhí)行情況。3.1.2 財(cái)政資金支出管理　　美國(guó)所有政府現(xiàn)金資源(包括稅收和其他預(yù)算收

21、入)集中在單一賬戶的銀行內(nèi)，所有政府收支都通過(guò)這唯一的賬戶辦理，各預(yù)算單位不再設(shè)置單獨(dú)賬戶。實(shí)際支付主要采用三種方式:(1) 工資支出，由支付機(jī)構(gòu)通過(guò)簽發(fā)個(gè)人支票或通過(guò)銀行直接匯入職工個(gè)人賬戶。 (2) 購(gòu)買支出，各預(yù)算部門(mén)在實(shí)際支付購(gòu)買商品或勞務(wù)的資金時(shí)，提出付款申請(qǐng)，連同采購(gòu)合同等有關(guān)資料匯總后交支付機(jī)構(gòu)，支付機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審核付款申請(qǐng)的要素及支付款項(xiàng)是否符合預(yù)算、支付金額和收款人等事項(xiàng)，經(jīng)審核無(wú)誤后，簽發(fā)支付令，將資金直接支付到收款人。

22、(3)其他支出，對(duì)于各預(yù)算部門(mén)的金額較小，零星支付的費(fèi)用，一般保留一定數(shù)量的備用金。如洛杉磯市的做法是給各預(yù)算單位500美元的備用金用于支付停車費(fèi)等零星支出，差旅費(fèi)的支付是通過(guò)支付機(jī)構(gòu)統(tǒng)一給各單位發(fā)放旅行信用卡的方式。</p><p>　　3.1.3財(cái)政資金支付機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能　　美國(guó)在財(cái)政資金支付機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，各地都有專門(mén)負(fù)責(zé)支付的機(jī)構(gòu)，但在具體設(shè)置上又有所不同。以畢夫利山市和洛杉磯市為例，畢夫利山市由于規(guī)

23、模較小，實(shí)行一種高度民主集權(quán)化的管理方式，各預(yù)算部門(mén)不設(shè)會(huì)計(jì)部門(mén)，只設(shè)1-2名報(bào)賬員，所有支付和會(huì)計(jì)核算工作由財(cái)政部門(mén)設(shè)置的專門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。該部門(mén)下設(shè)3個(gè)部，分別是（一）管理部，主要負(fù)責(zé)客戶管理、政府采購(gòu)和內(nèi)部審計(jì);(二)會(huì)計(jì)部，主要負(fù)責(zé)總賬及部門(mén)明細(xì)賬、付款和工資;(三)預(yù)算審計(jì)部，主要負(fù)責(zé)預(yù)算審計(jì)和收賬。洛杉磯市也有專門(mén)的支付機(jī)構(gòu)—市支出控制中心，不同的是各預(yù)算單位設(shè)有自己的會(huì)計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)本部門(mén)的支出控制。市支出控制中心的負(fù)責(zé)人由公眾

24、選舉產(chǎn)生，并直接對(duì)公眾負(fù)責(zé)。中心主要設(shè)立財(cái)政預(yù)算、采購(gòu)管理、資金撥付、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督、信息管理等部門(mén)。主要職能是根據(jù)議會(huì)審議通過(guò)的年度支出預(yù)算，負(fù)責(zé)各預(yù)算需求審計(jì)、采購(gòu)管理、資金撥付和會(huì)計(jì)核算，對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行審計(jì)和信息收集、整理，向公眾公布年度預(yù)算執(zhí)行情況。</p><p>　　3.1.4 監(jiān)督機(jī)制　　美國(guó)財(cái)政性資金支出管理的主要特點(diǎn)是分工明確、相互制衡。預(yù)算的制定權(quán)和批準(zhǔn)權(quán)、國(guó)庫(kù)資金的使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)嚴(yán)格分

25、開(kāi)。政府負(fù)責(zé)預(yù)算的草擬和執(zhí)行，且預(yù)算政策的制定、預(yù)算收入的管理、國(guó)庫(kù)資金支出的管理分開(kāi);國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的審批和監(jiān)督，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)各司其職、相互牽制。這樣一種平衡約束機(jī)制，可以有效地保證國(guó)家預(yù)算和國(guó)庫(kù)的透明度和合理性，減少浪費(fèi)和腐敗的產(chǎn)生，并具有預(yù)算剛性強(qiáng)、執(zhí)行嚴(yán)肅和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)密健全等特點(diǎn)。同時(shí)美國(guó)政府還十分重視后國(guó)庫(kù)支出管理—支出效率評(píng)估，包括支出單位的支出目標(biāo)評(píng)估和支出項(xiàng)目的效率評(píng)估。</p><p>　　3.

26、1.5信息系統(tǒng)　　美國(guó)建立了一套先進(jìn)的政府信息管理系統(tǒng)，包括所有的預(yù)算部門(mén)都是這一系統(tǒng)的參與者。所有的財(cái)政撥款均通過(guò)這一系統(tǒng)進(jìn)行，即國(guó)庫(kù)單一賬戶所有資金的流入和流出均通過(guò)這一系統(tǒng)進(jìn)行。對(duì)所有財(cái)政資金進(jìn)行控制，特別是對(duì)財(cái)政撥款進(jìn)行嚴(yán)格控制和管理，對(duì)政府財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)一處理。</p><p>　　3.2我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付改革的現(xiàn)狀</p><p>　　近幾年來(lái)，財(cái)政工作為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)

27、現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，推行政府采購(gòu)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，在預(yù)算單位動(dòng)用財(cái)政性資金購(gòu)買商品、勞務(wù)和支付款項(xiàng)時(shí)，由其提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過(guò)去先將財(cái)政資金層層撥付到預(yù)算單位，再由預(yù)算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金

28、占用，方便單位及時(shí)用款，提高資金使用效益。</p><p>　　為了推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合制訂出臺(tái)了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》，并由中央財(cái)政選擇國(guó)家水利部等6家中央單位率先開(kāi)始試點(diǎn)，財(cái)政部門(mén)對(duì)各試點(diǎn)單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財(cái)政部門(mén)核對(duì)后由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在實(shí)際支付之前，所有的資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門(mén)可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減

29、少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問(wèn)題，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，確保了財(cái)政資金的使用效益?？梢哉f(shuō)，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。</p><p>　　4.實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義</p><p>　　我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施不僅是因?yàn)閲?guó)庫(kù)集中支付制度可以解決過(guò)去分散支付制度存在的問(wèn)題，更重要的是實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度具有分散支付無(wú)法比擬的意義，

30、主要體現(xiàn)在以下幾方面：</p><p>　　4.1 解決了多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理等弊端，提高了財(cái)政資金使用效益 </p><p>　　過(guò)去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國(guó)庫(kù)要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國(guó)庫(kù)資金不足，調(diào)度困難。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫(kù)集中支付

31、專戶。例如從陜西省2001年4月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看，省級(jí)國(guó)庫(kù)向會(huì)計(jì)中心集中支付專戶撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的57％，財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)43％，較以前國(guó)庫(kù)結(jié)余資金增加7677萬(wàn)元，加上會(huì)計(jì)中心集中支付專戶資金余額，實(shí)際增加國(guó)庫(kù)結(jié)余資金9533萬(wàn)元，占用款計(jì)劃數(shù)的53％。</p><p>　　4.2 降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本 </p><p>　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù)，可減少短

32、期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量。其次，資金撥付由過(guò)去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本，例如從陜西省2001年4月實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來(lái)看，國(guó)庫(kù)實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國(guó)庫(kù)每月要對(duì)170多個(gè)賬戶開(kāi)出撥款憑證300多張。</p><p>　　4.3強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和推進(jìn)了部門(mén)預(yù)算改革步伐 </p><p>　　過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)

33、算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處在相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政部門(mén)可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門(mén)預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。</p><p>　　4.4真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷 </p><p>　　按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款

34、數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開(kāi)展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門(mén)、各單位的商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不能及時(shí)的反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。這使得財(cái)政部門(mén)和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等各項(xiàng)工作帶來(lái)一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支

35、出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。</p><p>　　4.5有效防止對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗 </p><p>　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要

36、通過(guò)財(cái)政的審核，隨著部門(mén)預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。</p><p>　　4.6提高了資金到位速度 </p><p>　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序，國(guó)庫(kù)處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。</p><p>　

37、　5.國(guó)庫(kù)集中支付改革中存在的問(wèn)題并進(jìn)行分析</p><p>　　5.1國(guó)庫(kù)集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性 </p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)需要代理銀行和各級(jí)政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來(lái)就會(huì)異常困難。在傳統(tǒng)的財(cái)政收支管理方式下，財(cái)政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個(gè)預(yù)算部門(mén)，預(yù)算部門(mén)具有

38、很大的自主權(quán)，可以通過(guò)挪用、擠占、坐收坐支等方式實(shí)現(xiàn)部門(mén)利益；對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡(jiǎn)單。在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，預(yù)算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費(fèi)沖抵行政經(jīng)費(fèi)的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴(yán)格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，來(lái)處理比以往復(fù)雜得多而手續(xù)費(fèi)卻很少的業(yè)務(wù)，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)

39、，這些都對(duì)利益主體的積極性造成了非常嚴(yán)重的打擊，使得該支付制度實(shí)施起來(lái)比較困難。 </p><p>　　5.2支付流程比較繁瑣并且難以依法理財(cái) </p><p>　　在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，從項(xiàng)目發(fā)生到預(yù)算單位或供應(yīng)商收到資金需要經(jīng)歷二十多個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問(wèn)題就會(huì)影響整個(gè)工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，由于審批程序復(fù)雜致使財(cái)政資金不能及時(shí)到賬，從而對(duì)工作進(jìn)度和資金使用效

40、率造成了很大的影響。并且由于財(cái)政資金性質(zhì)復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)和部門(mén)比較繁瑣，不僅增加了相關(guān)部門(mén)的工作量，而且也使得支付效率相對(duì)低下。另外，由于年度預(yù)算批復(fù)時(shí)間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項(xiàng)由于沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)無(wú)法支出，迫使預(yù)算單位利用其他項(xiàng)目資金墊付或者延遲專項(xiàng)支付，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目的混用和竄用，難以滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度中依法理財(cái)?shù)囊蟆?</p><p>　　5.3業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷 </p&g

41、t;<p>　　由于國(guó)庫(kù)集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動(dòng)發(fā)起，所以對(duì)于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）的扣繳等被動(dòng)扣款業(yè)務(wù)還難以運(yùn)用目前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會(huì)出現(xiàn)“負(fù)余額”，滯納金的問(wèn)題隨機(jī)產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。并且現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費(fèi)的撥付指標(biāo)參照本年度資金的使用情況，這樣容易導(dǎo)致預(yù)算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不

42、該財(cái)政用款的支出也用財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲(chǔ)大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會(huì)出現(xiàn)結(jié)余，以避免財(cái)政會(huì)因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經(jīng)費(fèi)。 </p><p>　　5.4改革的相關(guān)配套措施不健全，監(jiān)管滯后</p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到財(cái)政管理體制和國(guó)庫(kù)管理體制的變革及相互間的協(xié)調(diào)配合、信息溝通和共享

43、等問(wèn)題。國(guó)庫(kù)目前的法律地位、監(jiān)管權(quán)力和規(guī)章制度與國(guó)庫(kù)監(jiān)管的要求不相匹配。我國(guó)自試行國(guó)庫(kù)集中支付制度以來(lái)，并沒(méi)有相配套的法律法規(guī)出臺(tái)。因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)條款作為執(zhí)行的法律依據(jù)，導(dǎo)致金融部門(mén)對(duì)金融占?jí)盒袨闊o(wú)權(quán)處理，對(duì)稅務(wù)扣壓財(cái)政存款或資金的行為也無(wú)權(quán)處置。這些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，如果不能及時(shí)通過(guò)法律法規(guī)的建立健全，并給予必要的嚴(yán)格規(guī)范，那么國(guó)庫(kù)支付資金制度就難以有效執(zhí)行。此外，國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)改革，賦予人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)許多新的任務(wù)和職責(zé)，對(duì)人民銀

44、行國(guó)庫(kù)部門(mén)的監(jiān)管范圍、作用提出了許多新的要求。但對(duì)集中支付代理銀行的監(jiān)督與違規(guī)處罰，目前缺乏法律的規(guī)定和具體的處罰辦法，國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)和權(quán)限的不對(duì)等使得國(guó)庫(kù)在對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行的監(jiān)管處于進(jìn)退兩難的境地。</p><p>　　5.5集中支付中直接支付量占總量的比重偏低</p><p>　　根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》(財(cái)庫(kù)[2001]24號(hào))規(guī)定: 財(cái)政資金有直接支付和授權(quán)支

45、付兩種支付方式，其中直接支付的范圍包括工資支出、買賣支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，支付企業(yè)大型項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金等，以及各類轉(zhuǎn)移性支出，要直接支付到供應(yīng)商或用款單位。從實(shí)施情況看，工資支出、政府采購(gòu)支出基本實(shí)現(xiàn)了直接支付，但一些自主進(jìn)行的采購(gòu)活動(dòng)和部分工程項(xiàng)目支出仍作為授權(quán)支付處理，由于部門(mén)預(yù)算細(xì)化程度不夠，政府采購(gòu)預(yù)算編制滯后；細(xì)分工程項(xiàng)目支出未納入直接支付范圍；預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)等因素使得直接支付的比率偏低，影響財(cái)政監(jiān)督

46、職能的充分發(fā)揮。</p><p>　　6.國(guó)庫(kù)集中支付改革的對(duì)策</p><p>　　6.1協(xié)調(diào)各利益主體的利益 </p><p>　　財(cái)政會(huì)計(jì)、代理銀行、國(guó)庫(kù)和預(yù)算單位等都是國(guó)庫(kù)集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實(shí)際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實(shí)現(xiàn)“共贏”。例如，代理銀行和國(guó)庫(kù)之間加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，

47、代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國(guó)庫(kù)資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時(shí)，國(guó)庫(kù)也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時(shí)清算代理銀行的代墊資金，如果由于財(cái)政困難等原因難以及時(shí)清算，則應(yīng)該及時(shí)和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時(shí)還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施。</p><p>　　6.2提高預(yù)算編制和管理水平 </p><p>

48、;　　編制預(yù)算時(shí)應(yīng)將以“基數(shù)加增長(zhǎng)”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項(xiàng)目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時(shí)將預(yù)算工作分支細(xì)化，并結(jié)合單位當(dāng)年的財(cái)力狀況和實(shí)際需求對(duì)支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生。 </p>

49、<p>　　6.3要進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革 財(cái)政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。即將所有的財(cái)政資金都納入預(yù)算，從而使國(guó)庫(kù)收支真實(shí)反映所有的財(cái)政收支狀況，并使所有的財(cái)政收支都納入國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督范圍。改變預(yù)算年度的歷年制為跨年制。我國(guó)的預(yù)算年度是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級(jí)人大一般都是在3月或更晚一些時(shí)候開(kāi)會(huì)，這使得前幾個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國(guó)可以借鑒國(guó)外實(shí)行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行

50、前就得以通過(guò)，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。細(xì)化預(yù)算科目，深化部門(mén)預(yù)算改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求部門(mén)預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國(guó)目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級(jí)預(yù)算體系，每項(xiàng)支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。</p><p>　　6.4簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率 </p><p>　　進(jìn)一步優(yōu)化

51、業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率。進(jìn)一步簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是要簡(jiǎn)化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)。如對(duì)人員和公用經(jīng)費(fèi)的審批程序可直接報(bào)送到國(guó)庫(kù)部門(mén)予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動(dòng)產(chǎn)生下達(dá)用款計(jì)劃；進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部門(mén)的審批時(shí)限，盡量在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審批，保證單位及時(shí)用款；改進(jìn)和簡(jiǎn)化資金清算程序，節(jié)省清算時(shí)間，延長(zhǎng)單位使用資金的時(shí)間，方便單位用款。同時(shí)，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實(shí)

52、現(xiàn)網(wǎng)上資金的無(wú)紙化清算。</p><p>　　6.5完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套改革</p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付制度是財(cái)政資金運(yùn)作方式的一場(chǎng)根本性變革，是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和財(cái)政支出管理的制度創(chuàng)新，必須有相應(yīng)配套的法律法規(guī)和管理方法為之保駕護(hù)航。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度使原來(lái)建立在分散支付制度條件下的相關(guān)法規(guī)已不適應(yīng)新的制度，影響最大的是現(xiàn)行的預(yù)算管理制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度和銀行結(jié)算制度。要使改

53、革順利進(jìn)行，必須對(duì)涉及的規(guī)章制度進(jìn)行修改。在國(guó)庫(kù)集中收付制度方面，主要是制定《財(cái)政資金支付管理?xiàng)l例》及實(shí)施細(xì)則、《政府費(fèi)稅收入收繳管理暫行辦法》等為主體的系列制度和會(huì)計(jì)核算方面的法規(guī)。國(guó)家盡快出臺(tái)我國(guó)現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)管理制度和法規(guī)，力求從宏觀管理上理順關(guān)系，根治混亂，通過(guò)科學(xué)規(guī)范，搞好國(guó)庫(kù)支付工作。財(cái)政部門(mén)還應(yīng)就會(huì)計(jì)核算、資金清算、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心內(nèi)部管理和操作程序等問(wèn)題，會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定相應(yīng)的制度和辦法。</p><p&

54、gt;　　6.6擴(kuò)大直接支付的范圍，提高直接支付所占的比重</p><p>　　完善政府采購(gòu)辦法，政府采購(gòu)預(yù)算的編制盡量與部門(mén)預(yù)算同步，嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)目錄》實(shí)行政府采購(gòu)，把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購(gòu)項(xiàng)目和工程項(xiàng)目納入到直接支付中來(lái)。加大預(yù)算編制改革的力度，細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，把所有項(xiàng)目資金都編入部門(mén)預(yù)算，詳盡地反映財(cái)政支出的金額、方向和用途，強(qiáng)化編制執(zhí)行，預(yù)算編制后經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，報(bào)人大通過(guò)，然后堅(jiān)決執(zhí)

55、行。從內(nèi)部監(jiān)管來(lái)說(shuō)，財(cái)政部門(mén)要從預(yù)算編制、下達(dá)、資金撥付到資金使用全部過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管。整個(gè)預(yù)算編制與執(zhí)行要求授權(quán)清晰、職責(zé)分明、監(jiān)控到位，使預(yù)算真正成為監(jiān)控資金安全、高效的制度保障。發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能，使國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)越性得到充分發(fā)揮。</p><p><b>　　7.結(jié)論</b></p><p>　　國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，由于我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)支付體制

56、根深蒂固，再加之我國(guó)地域廣闊、地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，中央部門(mén)之間和各級(jí)基層單位情況復(fù)雜，尤其是有些事業(yè)單位的體制改革步伐落后較多，沒(méi)有能夠及時(shí)跟上財(cái)政整體規(guī)劃，所以以后的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行財(cái)政體制改革的難度和壓力會(huì)較大。推行國(guó)庫(kù)支付制度改革必須根據(jù)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展情況，在吸收和消化國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)庫(kù)支付制度管理成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，邊實(shí)踐邊總結(jié)完善，盡快探索出一條適合我國(guó)國(guó)情的國(guó)庫(kù)集中支付制度之路。</p><

57、p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]劉煉.行政事業(yè)單位建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的構(gòu)想[J].決策與信息(財(cái)經(jīng)觀察),2007,(4). </p><p>　　[2]張軍鋒.國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題及改進(jìn)建議[J].西部財(cái)會(huì),2005,(8). </p><p>　　[3]溫美琴.完善我國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付

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