外文翻譯---論企業(yè)應收賬款風險的控制

1、<p>　　On Risk Control Accounts Receivable </p><p>　　Abstract:Accounts receivable credit enterprise by way of sale of goods or services but to the customers received, accounts receivable management direc

2、tly affect the capital flow and economic operation of the article pointed out that enterprises should combine their actual situation, the establishment of receivables Accounts of the risk prevention mechanism, from the s

3、ource control and take preventive measures not only the accounts receivable of enterprises face the risk of recovery, but also the</p><p>　　Key words:accounts receivable,controlIntroduction Accounts receiv

4、able is a result of external business credit products,materials, supplies, labor, etc. to purchase or receive services units to receive the funds. Enterprises can sell two basic forms, namely, credit method is way off. C

5、ash sales approach is the most expected a sales settlement. However, in the fierce market economy, totally dependent on marketing approach is often unrealistic. Under the credit method, the enterprise in sales of </p&

6、gt;<p>　　本文摘自《黑龍江科技信息》2010年第4期，作者：孫麗</p><p>　　論企業(yè)應收賬款風險的控制</p><p>　　摘要：應收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項，應收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉和經(jīng)濟效益 文章指出，企業(yè)要結合自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭控制，防患于未然企業(yè)的應收賬款不僅面臨著回收的風險

7、，同時其存在也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風險，從企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀入手，分析企業(yè)應收賬款管理中面臨的問題。應收賬款是賒銷的產(chǎn)物，賒銷一方面可以提高企業(yè)的市場競爭力，擴大銷售，但另一方面則延遲了企業(yè)的現(xiàn)金回收時間，增加了賬款的催收費用，本文將從應收賬款產(chǎn)生的原因和管理等方面，淺談如何防范應收賬款的風險。</p><p>　　關鍵詞：應收賬款，控制</p><p><b>　　引 言<

8、;/b></p><p>　　應收賬款是企業(yè)因對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等而向購貨或接受勞務的單位收取的款項。企業(yè)銷售產(chǎn)品時可以兩種基本形式，即現(xiàn)銷方式與賒銷方式?，F(xiàn)銷方式是企業(yè)最期望的一種銷售結算方式。然而，在激烈的市場經(jīng)濟條件下，完全依賴現(xiàn)銷方式往往是不現(xiàn)實的。由于賒銷方式下，企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，向買方提供了可以在一定期限內無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，其數(shù)額等同于商品的售價，這對于購買方而言具有

9、極大的吸引力。對于企業(yè)是一種重要的促銷手段，在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或者在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時，為適應市場競爭的需要，適時采取各種有效的賒銷方式，對于企業(yè)來說是明智之舉。在當前市場經(jīng)濟條件下，競爭日益激烈，隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)銷售產(chǎn)品更多青睞于賒銷方式。但是，大量的應收賬款導致銷售收入的增長只能給企業(yè)帶來帳面利潤，不能帶來維持經(jīng)營、擴大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入，而且隨著應收賬款數(shù)額的持續(xù)增加，平均

10、帳齡的不斷增長，應收賬款帳齡結構趨于惡化，可能出現(xiàn)的壞帳損失也越來越大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的潛在風險。因此，如何有效地加強對應收賬款的控制和管理是企業(yè)理財?shù)漠攧罩薄?lt;/p><p>　　一、企業(yè)應收賬款風險的表現(xiàn)</p><p>　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權，

11、是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現(xiàn)在:</p><p>　　1、應收賬款占有流動資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。</p&g

12、t;<p>　　2、應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的帳務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應收賬款自行計提壞帳準備，但在實務中，為了便于納稅，有關稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為0.3％~0.5％。如果企業(yè)應收

13、賬款大量存在，存在壞帳的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞帳損失遠遠超過提取的壞帳準備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。</p><p>　　3、應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的帳務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。</p><p&g

14、t;　　4、應收賬款增加了企業(yè)資金機會成本損失。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升(目前，我國逾期應收賬款占應收賬款的比例高達60%以上，而西方國家不到10%)，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了

15、利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。</p><p>　　二、應收賬款風險產(chǎn)生的原因</p><p>　　1、企業(yè)缺乏競爭意識</p><p>　　在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，一些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴大銷售，在事先未對付款人資

16、信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視帳面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。</p><p><b>　　2、商品質量因素</b></p><p>　　商品質量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最

17、終導致了客戶延期付款，甚至拒付。</p><p>　　3、企業(yè)內部控制不嚴</p><p>　　在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段推銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)未要求相關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，為企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。</p><p&g

18、t;　　4、信用管理不健全因素</p><p>　　客戶的信用風險是客戶不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風險。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導致應收賬款風險的產(chǎn)生。</p><p>　　三、如何進行應收賬款風險的

19、控制</p><p>　　1、信用政策風險的防范</p><p>　　隨著我國市場經(jīng)濟的縱深發(fā)展和商業(yè)競爭的日益加劇，應收賬款的商業(yè)信用就成為競爭的客觀必然，公司如果不發(fā)放商業(yè)信用就失去了吸引顧客信用優(yōu)惠的競爭力；當然，發(fā)放商業(yè)信用優(yōu)惠不可避免地帶來了信用風險，信用政策的制定對管好應收款有著舉足輕重的作用。信用政策包括以下方面：</p><p>　?。?）信用標準。

20、信用標準是公司對客戶提供商業(yè)信用而提出的最低要求，制定信用標準的關鍵在于考慮客戶拖延付款或拒付貨款給公司帶來損失的可能性大小。為此，公司有必要以顧客信用品質進行定期檢驗和評估分析，對信用標準質量的檢驗和評估有三種常用的方法。</p><p>　　一是5C系統(tǒng)評價法。該系統(tǒng)是評估顧客信用品質的重要因素，有以下五個方面。</p><p>　?、倨焚|：品質是指顧客信譽，即履行責任的可能性，這個因

21、素很關鍵，它是一種道德信用的主觀因素，這一點要求公司信用的管理人員要有豐富的經(jīng)驗、正確的判斷和敏銳的洞察力。</p><p>　?、谀芰Γ耗芰κ穷櫩驮谛庞闷跐M時的支付能力，它是根據(jù)顧客財務資料，尤其是根據(jù)定期的收入和支出數(shù)據(jù)，加以分析、判斷其支付貨款的能力。</p><p>　?、圪Y本：資本指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景，通常反映顧客財務狀況的比率有：資產(chǎn)負債率、流

22、動比率、獲利倍數(shù)比率、固定費用保障比率。</p><p>　?、艿盅浩罚旱盅浩穼Σ恢准毣蛐庞脿顩r有爭議的顧客而要求一種信用擔保的各種資產(chǎn)。</p><p>　?、萁?jīng)濟環(huán)境：經(jīng)濟環(huán)境主要指能夠影響顧客履行經(jīng)濟責任能力的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，這一點是顧客無法控制的。公司信用管理人員在考慮這一因素時，應重點分析地區(qū)經(jīng)濟情況與經(jīng)營產(chǎn)品相關的特定行業(yè)的發(fā)展狀況上。</p><p>

23、　　二是信用分析法。根據(jù)顧客的信用資料，篩選出幾種主要影響信用的因素，運用數(shù)量統(tǒng)計方法進行加工分類，并予以量化，計算出加權數(shù)，評估信用質量，企業(yè)信用管理人員根據(jù)信用加權分數(shù)段確定其信用等級。</p><p>　　三是信用風險模型法。根據(jù)顧客的財務經(jīng)營風險和公司自身的應收賬款管理風險確定信用風險，運用數(shù)理統(tǒng)計原理建立信用風險模型，即ARC(信用風險)=PR顧客不能支付賬款風險×MR（應收賬款管理風險），M

24、R（應收賬款管理風險）是由公司自身對應收賬款的管理制度、措施方法、控制監(jiān)督、人員素質等內部因素決定的，可根據(jù)影響應收賬款管理風險的幾個主要因素，評估出各因素的分值和權重值，求出 MR的加權分數(shù)值；同樣，PR值是根據(jù)主要風險因素的財務狀況比率指標（現(xiàn)金比率、存貨周轉率、速動比率等），評估出各因素的分數(shù)，運用數(shù)理統(tǒng)計原理求出各因素的權重值，然后計算出其綜合值即PR值。通過以上幾種信用標準方法可對申請信用優(yōu)惠的顧客的信用質量進行預測、分析、判

25、斷，從而決定是否給予信用優(yōu)惠。</p><p>　?。?）信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)給客戶規(guī)定的最長付款時間；折扣期限是為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間；現(xiàn)金折扣是鼓勵客戶在折扣期限內及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來額外的負擔，如會增加應收賬款的機會成本，壞帳損失，現(xiàn)金折扣成本等，因此，企

26、業(yè)必須仔細權衡。筆者認為可掌握以下幾種原則：謹慎性原則、風險性原則（寬松式原則）、中合性原則。</p><p>　　謹慎性原則分兩種情況：一是對公司而言，在市場疲軟、經(jīng)濟環(huán)境惡化的情況下，公司決策管理應提出消極銷售策略，回避市場風險時應采取謹慎性原則。二是對顧客而言，信用品質低而無支付能力，且財務狀況太差，或不了解底細和信用品質有爭議者，就采用謹慎信用原則。</p><p>　　風險性原則

27、也分兩種情況：一是對公司而言，在經(jīng)濟復蘇上升，產(chǎn)品在本行業(yè)或本區(qū)適銷看好，公司決策管理當局應采取積極的銷售政策。二是對顧客而言，信用品質高、財務狀況良好、支付能力強、信用管理人員發(fā)放信用時就應采取風險性原則。</p><p>　　中合性原則：對于中小企業(yè)，資本少、實力差、財務狀況一般、抵抗市場風險能力小，就應采取中合性原則。</p><p>　　2、應收賬款間隔期風險的防范</p&g

28、t;<p>　　公司由于賒銷形成應收賬款，使銷售和收帳這兩種行為之間存在一個結算時間，即間隔期。間隔期該收回的資金及時收回，使企業(yè)有更多的流動資金開展生產(chǎn)服務活動，積極主動向欠款單位或個人催收。將壞帳損失降低到最低限度，加強確認就是對暫時收不回的款項要讓對方知道并承認欠款，在實際工作中，可通過向企業(yè)或個人發(fā)欠款確認書或摧款單，讓欠款單位或個人檢查欠款內容簽字確認后寄回，從而使本企業(yè)了解到欠款有著落，對方有還款意向，督促對方

29、及時還款，也便于核對單位應收賬款的真實性。</p><p>　　對于對方確認欠款但拖延時間較長或未寄回欠款書的欠款應加強防范工作，就是弄清還款拖延、未寄回欠款確認書的原因，到對方單位實地查訪，查明對方單位或個人是否存在、是否故意拖延還款、是否無力還款、是否面臨破產(chǎn)、有無攜款潛逃等，將原因及時向有關部門反映，共同研究對策，千方百計收款、減少呆帳、壞帳損失，同時也阻止了今后盲目賒銷。若查明對方已經(jīng)付款，應立即查明款的

30、去向，是否被挪用、是否屬本單位人員貪污、錯記帳等，保證錯誤被及時發(fā)現(xiàn)糾正。</p><p>　　即使對于信譽、聲望一向很高的企業(yè)或個人也不應放松防范，因為 “門戶關不緊，圣賢起盜心”，單位若不經(jīng)常實地了解、察訪，就會使一部分信譽聲望高的企業(yè)或個人為了不義之財，朝不顧榮譽的念頭發(fā)展，信任、信譽被誤用，給單位造成嚴重的經(jīng)濟損失。</p><p>　　3、應收賬款日常管理風險的防范</p&

31、gt;<p>　?。?）企業(yè)要想加速應收賬款周轉速度，降低收帳風險，必須做好以下基礎工作。首先要對發(fā)生的應收賬款應及時登記，分戶詳細列明各項應收賬款發(fā)生的時間、金額、原因、收回情況以及收帳期限等，同時搜集客戶的有關信用資料，如查閱客戶近期的資產(chǎn)負債表和損益表等報表，分析其資產(chǎn)流動性、支付能力和經(jīng)營業(yè)績等各項比率；其次向客戶的開戶銀行索要該客戶的信用狀況證明，了解客戶的存款余額、借款情況和結算狀況等；最后與客戶有關的其他供貨

32、企業(yè)交換信用信息，了解該客戶支付貨款的及時程度等。采取上述措施，分析客戶的信用狀況，以便及時發(fā)現(xiàn)并提出對策。</p><p>　　（2）要加強對單個客戶管理和總額管理。(1)做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度。(2)檢查客戶是否突破信用。(3)掌握客戶已過信用期限的債務，密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài)。(4)分析應收賬款周轉率和平均收帳期，看流動資金是否處于正常水平。(5)加強應收賬款帳齡分析。應收賬款帳齡分

33、析應根據(jù)企業(yè)應收賬款明細帳的設置情況而定，一般企業(yè)的應收賬款明細帳按銷售地區(qū)和銷售人員分戶設置。</p><p>　?。?）加強對應收賬款明細帳的管理。對應收賬款明細帳進行篩選，決定哪些需要帳齡分析，哪些不需要，購貨單位只發(fā)生一筆或少數(shù)幾筆而未決的款項，如因產(chǎn)品質量有爭議，或違約造成的糾紛等，這種應收賬款應逐筆單獨列示并寫明原因，提出解決問題的意見。</p><p>　　4、會計核算風險的

34、防范</p><p>　?。?）選擇正確提取方法</p><p>　　我國現(xiàn)行會計制度企業(yè)規(guī)定只能采取備低法核算壞帳損失，這無疑是應收賬款風險防范的一個有效措施。2006年《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)計提壞帳準備的比率為0.3％－0.5％，具體由企業(yè)自行確定，這樣對不同的企業(yè)解決實際問題開辟了新的途徑。公司應當根據(jù)具體情況注明計提壞帳準備的范圍、提取方法、帳齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經(jīng)

35、股東大會或經(jīng)理（廠長）或類似機構批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，壞帳準備的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，仍按上述程序，經(jīng)批準后報有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。</p><p>　?。?）選擇正確的結算方式。正確的結算方式對減少應收賬款的風險也是很重要的。我國企業(yè)之間銀行結算方式主要有以下幾種：支票結算方式、匯兌結算方式、委托收款結算方式、銀行匯票結算方式等，企業(yè)可根據(jù)客戶

36、的營運能力、償還能力和信用狀況，選擇相應的結算方式，對盈利能力和償債能力強，信用好的客戶可選擇風險較大的方式，這樣有利于雙方建立起一種相互信任的關系，擴大銷售網(wǎng)絡，提高競爭能力。</p><p>　　5、應收賬款收帳風險的防范</p><p>　　如果企業(yè)對應收帳款的防范工作做在前，并且切實有效，就能把握應收帳款風險的大小，那么解決問題的工作量就將大為減少。但是一個企業(yè)在正常經(jīng)營過程中不可

37、能沒有應收帳款，其所做的防范工作目的僅在于控制總體信用額度和改變賬齡結構，增加現(xiàn)有應收帳款的可收回性。因此企業(yè)必須對應收帳款的防范工作進行研究，確立自己的處理方法和原則。</p><p>　　一是對應收帳款總額進行分析。先看應收帳款余額是否合理，對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是否已形成包袱，是否具有壓縮的需要與可能，有何依據(jù)。在總額分析的基礎上，進一步對應收收款的余額按明細科目進行賬齡分析。賬齡分析是對應收帳款總額的質量與價

38、值進行的重新評價，是判斷各帳戶余額的可收回性和確定用何種措施解決的依據(jù)。一般來說賬齡越長收回的可能性越小風險越大。</p><p>　　二是確定收款程序。根據(jù)賬齡分析和特殊情況判定需要收帳的客戶后，正常收帳程序為：信函通知——電話催收——派人面談——法律行動。首先對客戶拖欠的原因進行分析，如客戶因經(jīng)營管理不善無力償付時，則應進一步分析是暫時性的或是已達破產(chǎn)境地。對于暫時性的原因則應適當放寬還款期限，幫助客戶渡過難

39、關。這比較適應于賬齡短，客戶信譽較好部分的應收帳款。而且平時也應力求擴大該部分在總額中所占的份額。以便收回更多的款項，而且雙方還能建立較好的業(yè)務關系。</p><p>　　對于已達破產(chǎn)境界，無法恢復活力的，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到債權的部份清償。</p><p>　　三是對客戶有還款能力，但又拒不償付的，企業(yè)應采用適當?shù)姆椒ㄟM行討債。協(xié)商法：與欠款客戶進行還款方式，期限，付

40、款方法的友好協(xié)商。1、感化法：講清傲債權人的處境或討債之艱難，以感動債務人，打動其惻隱之心。2、軟硬兼施法：兩個討債人配合，硬的寸步不讓，軟的滴水穿石，相得益彰。促使債務人付款。$疲勞戰(zhàn)與激將法：盯住欠債企業(yè)的主要領導人打持久戰(zhàn)，使其意志瓦解?；蛴谜Z言刺激之，使其為保全面子和尊嚴而不得不付款。3、強攻法：明確告訴債務人要對其進行訴訟。對于無論如何協(xié)商都達不成還款協(xié)議的就只好請律師采取法律行動。</p><p>　

41、　在采取法律行動前應考慮成本效益的原則，遇到以下情況不必起訴：1、法院訴訟費超過債務求償額；2、客戶抵押品的價值可沖銷債務額不大，它擁有廣泛社會關系，起訴可能使企業(yè)運行受到連累或導致?lián)p害，即使勝訴，收回賬款的可能性極為有限。</p><p>　　總之，建立健全有效的收帳政策，要在收帳費用與減少壞帳損失之間做出權衡，有效收帳政策的制定在很大程度上靠有關管理人員的經(jīng)驗，企業(yè)應具備一支專業(yè)知識扎實、經(jīng)驗豐富、責任心強的