國外增值稅制的比較分析與啟示外文翻譯

1、<p><b>　　中文2567字</b></p><p>　　Comparative analysis and Inspiration of Foreign Value-Added Tax System</p><p>　　Terry Cartwright</p><p>　　Introduction to vat registra

2、tion and accounting For value added tax [M].2010</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Value-added tax, as the name implies, is based on the value added part of the commodity tax levied.

3、 Value added by Marxist theory, commodity value is (c + v + m) in the (v + m) section. VAT has a "round after round of tax, tax does not re-sign” feature. This feature enables a relatively fair tax burden of taxpaye

4、rs, and promotes the production and circulation of commodities and large-scale socialized production. VAT is the world's most widely used and successful tax system, more than 140 countri</p><p>　　Keyword

5、s: Foreign Value-added tax system Produce</p><p>　　First, the production of value-added tax</p><p>　　Value-based value-added tax system and tax idea began shortly after World War I. At that tim

6、e Germany's Karl ? Eph ? von Siemens had proposed to implement such a tax to replace the business tax Multi-stage tax. Siemens said his proposal is to recommend a "sophisticated sales tax”. Yale University profe

7、ssor Thomas ? S ? Adams, his proposal will be revamped as "EIT". This is the seed of VAT thought. The 1950s, with the increasing socialization of industrial production, production increased circula</p>&

8、lt;p>　　Second, the application of VAT in foreign countries</p><p>　　(A) The application of VAT in European countries</p><p>　　In Europe, France and Finland firstly on turnover tax of the valu

9、e-added tax form for a good attempt. On April 1967, the Community Committee issued the first number and second orders on the implementation of VAT, decided that all member states must be with VAT before January 1, 1972.

10、EU VAT is a more complete tax, has the following characteristics: First, a broad collection surface. Related to commodity production, distribution, exchange and consumption in all fields; the second is to allow taxp</

11、p><p>　　France ,before in 1968 implemented the VAT in the form of turnover tax, November1, 1968 through tax reform, implemented consumption-type VAT. European countries have been 6 to 10 year transition period,

12、 complete the transition to a consumption-type VAT, in fact, European countries during the transition period to implement the "semi-production ", value-added tax after a long transition period before Consumptio

13、n-type VAT implementation of wide-ranging.</p><p>　　(B) the application of VAT in the Americas</p><p>　　In the Americas, Brazil was the first country to implement VAT. From 1967 to 1985, Uruguay

14、, Ecuador, Argentina, Bolivia, Costa Rica, Panama, Chile, Peru, Mexico, Guatemala, Nicaragua and other countries have introduced VAT., The scope of VAT levied on is less in African countries, in addition to the implement

15、ation of the wholesale segment of Madagascar, the other most of the countries mainly limited to the manufacture and import. Some of these countries such as Brazil, Argentina, farmers are als</p><p>　　In Amer

16、icas, through the practice of States and reform, the current addition of Honduras, the Dominican Republic, Haiti introduction of an income-type VAT, the other Latin American countries to implement all the consumption-typ

17、e VAT.</p><p>　　(C) the application of VAT in Africa</p><p>　　VAT implementation in African countries is relatively late。From 1955 to 1969, Tunisia, Côte d'Ivoire, Morocco, Algeria, Sen

18、egal, Madagascar and other countries have introduced VAT。African countries, the scope of VAT levied on less, in addition to the implementation of the wholesale segment of Madagascar, the other most of the countries mainl

19、y limited to the manufacture and import。Côte d'Ivoire, of which value added tax levied on a wider scope, in addition to agricultural activities and the activ</p><p>　　In Africa, Senegal, with produc

20、tion-type VAT, Morocco with income-type VAT. In addition, African countries used tax with a consumption-type VAT.</p><p>　　(D) the application of VAT in Asian countries</p><p>　　In Asia, from 19

21、77 to 1986, the Philippines, South Korea, Israel, Turkey, Indonesia, China, India and other countries have introduced VAT</p><p>　　Asian countries, mainly has the following characteristics VAT: Levied on a b

22、roader scope, in addition to individual countries, generally implement to the retail part; including import and enumerated services, Uniform adopt the tax deduction method, commonly known as the "tax deduction"

23、to calculate taxes; Less rate of type, up to a total of 4 persons such as the Philippines, at least, such as South Korea is only one tax rate; The output of goods and services exports are zero tax rate, that is, th</p

24、><p>　　The implementation of VAT is relatively late in Asia continent. Most Asian countries, adopt consumption-type VAT.</p><p>　　Third, the foreign value-added tax system inspiration</p>&l

25、t;p>　　Through the implementation of national introduction of value-added tax can be found, The existing international VAT tax, whether developed or developing value-added tax, both much in common, there are some clear

26、 differences. Areas in the same way such as countries use the same VAT method and have adopted the tax deduction method; For exports are generally zero tax, general levy on imports; Generally unified invoice system so th

27、at the statutory levy based on the evidence, increase the reliability</p><p>　　Terry Cartwright</p><p>　　Introduction to vat registration and accounting For value added tax</p><p>&

28、lt;b>　　[M].2010</b></p><p>　　國外增值稅制的比較分析與啟示</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　增值稅，顧名思義，就是根據(jù)商品的增加價值部分課征的稅，增值部分按馬克思的商品價值理論而言也就是（c+v+m）中的（v+m ）部分。增值稅具有“道道征稅，稅不重征”的特點。這

29、一特點使納稅人稅負(fù)相對公平，促進了商品的生產(chǎn)流通以及社會化大生產(chǎn)。增值稅是當(dāng)今世界使用最廣泛和成功的稅收制度，140多個國家使用增值稅系統(tǒng)作為政府收入的方式。本章旨在通過對世界各國增值稅的比較研究，對我國增值稅的進一步完善提供思路。</p><p>　　關(guān)鍵詞：國外 增值稅制 產(chǎn)生</p><p><b>　　一、增值稅的產(chǎn)生 </b></p><

30、p>　　基于價值的增值額而征稅的稅制設(shè)想始于第一次世界大戰(zhàn)后不久，當(dāng)時德國的卡爾·弗·馮西門子曾建議實行這樣一種稅，以代替多階段征稅的營業(yè)稅，西門子稱他的建議是要推薦一個“精巧的銷售稅”；美國耶魯大學(xué)教授托馬斯·S·亞當(dāng)斯則將他的建議看成是經(jīng)過改造的“企業(yè)所得稅”，這是增值稅思想的萌芽。20世紀(jì)50年代，隨著工業(yè)生產(chǎn)的日益社會化，生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)增多，營業(yè)稅使位于生產(chǎn)鏈條后端的生產(chǎn)經(jīng)營者累積承擔(dān)

31、的稅負(fù)加重。營業(yè)稅的弊端日益暴露，成為資本主義商品經(jīng)濟洪流中的一塊巨礁，極大阻礙了資本主義商品生產(chǎn)和流通。1948年法國政府允許制造商品扣除中間投入物后再對產(chǎn)成品價值征稅，1954年，法國政府進一步把扣除范圍擴大到固定資產(chǎn)已納稅款，將生產(chǎn)稅改稱為增值稅，標(biāo)志著增值稅的正式誕生，宣告了營業(yè)稅的壽終正寢。在實施抵扣原則的實踐中，人們看到，按銷售額全值計算的應(yīng)納稅額，抵扣從事生產(chǎn)而購進或接受的各種商品和勞務(wù)所含的稅款，實際征收額正好相當(dāng)于對企

32、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營新增加的價值所征的稅額，因而稱之為“增值稅”。不久，法國增值稅從工業(yè)擴展到農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、服務(wù)等行業(yè)，在世界上率先建立了一套最系統(tǒng)的消費型增值稅制度。 </p><p>　　二、增值稅在國外的應(yīng)用 </p><p>　?。ㄒ唬┰鲋刀愒跉W洲國家的應(yīng)用 </p><p>　　在歐洲，法國和芬蘭首先對增值稅形式的流轉(zhuǎn)稅進行了有益的嘗試。1967年 4月，共同體

33、委員會發(fā)布了關(guān)于實行增值稅的第一號和第二號令，決定所有成員國必須在1972年1月1日前采用增值稅。 歐盟的增值稅是一個比較完善的稅種，主要有以下幾個特點：一是征收面寬廣。涉及到商品生產(chǎn)、分配、交換、消費的各個領(lǐng)域；二是允許納稅人進行最廣泛的扣除。納稅人可以從應(yīng)納稅款中抵扣掉當(dāng)期購買的機器、設(shè)備、原料、輔助材料等投資性物品已納的增值稅款；三是對出口商品統(tǒng)一實行零稅率，對進口商品按國內(nèi)商品稅率統(tǒng)一征稅。四是實行逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅的辦法。

34、生產(chǎn)經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)不因其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式的不同而輕重不一，凡繳納增值稅的納稅人，其增值稅負(fù)擔(dān)率都一樣。因此，對生產(chǎn)到消費的各個環(huán)節(jié)增值稅都不產(chǎn)生影響。這一“中性”原則促進納稅人始終將注意力放在降低成本消耗、增收節(jié)支上，有利于提高社會經(jīng)濟效益。 </p><p>　　法國在1968年以前實施的是增值稅形式的流轉(zhuǎn)稅，1968年11月1日經(jīng)過稅制改革，實行消費型增值稅。歐共體各國都經(jīng)過6年至10年的過渡期

35、，完全過渡到消費型增值稅，實際上在過渡期內(nèi)歐共體各國實行的是“半生產(chǎn)型”，增值稅經(jīng)過漫長的過渡期才實行寬領(lǐng)域消費型增值稅。</p><p>　?。ǘ┰鲋刀愒诿乐薜膽?yīng)用 </p><p>　　在美洲，巴西是最早實行增值稅的國家。從1967年到1985年，烏拉圭、厄瓜多爾、阿根廷、玻利維亞、哥斯達黎加、巴拿馬、智利、秘魯、墨西哥、危地馬拉、尼加拉瓜等國家相繼實行了增值稅。這些國家的增值稅課征

36、范圍很廣，一般都擴展到零售環(huán)節(jié)。其中有的國家如巴西、阿根廷將農(nóng)場主也包括在課稅范圍內(nèi)，不過，由于對小農(nóng)場主免稅，對農(nóng)業(yè)的征收面很小。大多數(shù)國家如烏拉圭、厄瓜多爾、哥倫比亞、巴拿馬、智利、秘魯、墨西哥等規(guī)定對某些勞務(wù)也征稅。 </p><p>　　在美洲，經(jīng)過各國的實踐和改革，目前除洪都拉斯、多米尼加、海地實行收入型增值稅外，其他拉丁美洲國家全部實行消費型增值稅。 </p><p>　?。ㄈ?/p>

37、）增值稅在非洲的應(yīng)用 </p><p>　　非洲各國的增值稅實施的相對比較晚，從1955年到1969年，突尼斯、科特迪瓦、摩洛哥、阿爾及利亞、塞內(nèi)加爾、馬達加斯加等國家相繼實行了增值稅。非洲國家的增值稅課征范圍較小，除馬達加斯加實行到批發(fā)環(huán)節(jié)外，其他大多數(shù)國家主要限于制造和進口環(huán)節(jié)。其中科特迪瓦增值稅課征范圍較廣，除農(nóng)業(yè)活動和領(lǐng)取工資者的活動外，任何活動都要納稅，主要包括：加工制造業(yè)、建筑安裝業(yè)、某些服務(wù)業(yè)、租賃

38、業(yè)、金融業(yè)和進口等。 </p><p>　　在非洲，塞內(nèi)加爾采用生產(chǎn)型增值稅，摩洛哥采用收入型增值稅。除此之外，非洲各國用均采用消費型增值稅。 </p><p>　?。ㄋ模┰鲋刀愒趤喼迖业膽?yīng)用 </p><p>　　在亞洲，從1977年到1986年，菲律賓、韓國、以色列、土耳其、印度尼西亞、中國、印度等國相繼實行了增值稅。 </p><p>

39、;　　亞洲國家的增值稅主要有以下幾個特點：課征范圍比較廣，除個別國家外，一般都實行到零售環(huán)節(jié)，包括進口和列舉的勞務(wù)；統(tǒng)一采用稅款抵扣法即我們常說的”扣稅法“來計算稅額；稅率種類較少，最多者如菲律賓共4種，最少的如韓國只有一種稅率；對商品出口和勞務(wù)輸出都實行零稅率，即對出口的商品或輸出勞務(wù)徹底退稅；對某些商品、勞務(wù)、農(nóng)業(yè)等都在法律上明確規(guī)定了免稅或減稅措施，稅務(wù)部門在執(zhí)行過程中不能任意減免稅；建立了統(tǒng)一的發(fā)貨票和憑發(fā)票注明稅額扣稅的制度。

40、 </p><p>　　亞洲實施增值稅是比較晚的大洲。亞洲大多數(shù)國家實施消費型增值稅，但是中國和印度尼西亞實施生產(chǎn)型增值稅。 </p><p>　　三、國外增值稅制度的啟示 　</p><p>　　通過上述對各國增值稅實施情況的介紹可以發(fā)現(xiàn)，國際上現(xiàn)行的增值稅，不論是發(fā)達國家的增值稅，還是發(fā)展中國家的增值稅，既有許多共同之處，又有一些明顯的差異。相同的方面如各國增值

41、稅在計稅方法上是一致的，都采用了稅款抵扣法;對出口一般都實行零稅率，對進口普遍征稅；一般都實行統(tǒng)一的發(fā)貨票制度，使稅款的征收建立在法定的憑證基礎(chǔ)上，提高了稅收的可靠性和準(zhǔn)確程度。在征稅范圍的大小上，歐洲多數(shù)國家的增值稅全部實行到零售環(huán)節(jié)，其中有的還將農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)包括在課征范圍內(nèi)。拉美及亞洲的一些國家一般都實行到商品零售和服務(wù)行業(yè)。非洲國家有些只實行到生產(chǎn)環(huán)節(jié)。發(fā)展中國家絕大多數(shù)對農(nóng)業(yè)不征增值稅，對服務(wù)行業(yè)只就列舉的一些勞務(wù)或少數(shù)幾項勞務(wù)