商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系研究——以JT銀行山東省分行為例.pdf

1、我國(guó)商業(yè)銀行的管理重心正在由單純的業(yè)務(wù)管理向風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變。按照巴塞爾委員會(huì)的最新估計(jì)，操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失不斷增加，已經(jīng)達(dá)到僅次于信用風(fēng)險(xiǎn)的地步。其中，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要地位，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)顯重要。
　　 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不僅涉及到外在宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，而且也根源于內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)管控制度環(huán)境的建設(shè)。在宏觀社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，儒家思想塑造了我國(guó)的傳統(tǒng)文化，使銀行本土員工比較中庸，注重個(gè)人感情，對(duì)親友關(guān)系

2、比較信任，做事講究情面。這會(huì)弱化商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，使得規(guī)章抵不過人情，容易誘發(fā)不合規(guī)業(yè)務(wù)操作的發(fā)生。另外，不斷緊縮的財(cái)政貨幣政策，以及金融市場(chǎng)內(nèi)部的激烈競(jìng)爭(zhēng)，也使得各家商業(yè)銀行競(jìng)相放松風(fēng)險(xiǎn)管控要求，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作流程，這為會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生提供了土壤。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度環(huán)境方面，很多商業(yè)銀行急功近利，不惜以犧牲內(nèi)控為代價(jià)，急欲實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。同時(shí)，新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新制度的快速更新，又使原有的管控制度建設(shè)明顯落后。這時(shí)，在我國(guó)商業(yè)

3、銀行風(fēng)險(xiǎn)管控文化尚未建立的情況下，人員因素極易成為會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的主要根源。所以，建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估體系，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行適時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，有效識(shí)別和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，是消減會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。
　　 以山東省一家典型商業(yè)銀行為研究對(duì)象，本文收集整理了現(xiàn)金業(yè)務(wù)和賬戶管理業(yè)務(wù)兩個(gè)條線的所有會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件，包括事件的發(fā)生頻率、差錯(cuò)額、事件描述、所屬分支機(jī)構(gòu)等等?；谶@些數(shù)據(jù)資料，按照科學(xué)性與實(shí)用性、全面性與代表性、可比性與針對(duì)性

4、以及動(dòng)態(tài)性與靜態(tài)性的原則，本文首先在詳細(xì)劃分業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的條件下，按照固定的風(fēng)險(xiǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)，查找并詳列了兩個(gè)業(yè)務(wù)條線的主要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。其次，借鑒損失分布法(LDA法)，利用泊松分布和正態(tài)分布函數(shù)，本文分別估計(jì)了每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的頻率強(qiáng)度和損失強(qiáng)度。最后，使用頻率強(qiáng)度和損失強(qiáng)度的估計(jì)值，本文核算得出兩個(gè)業(yè)務(wù)條線上每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)值。
　　 按照不同機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品、不同業(yè)務(wù)條線、不同風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的逐層劃分，利用所有業(yè)務(wù)

5、條線上每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度估計(jì)值，可以依次匯總得出各個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)程度，從而能夠進(jìn)行每個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)來源分析。這包括業(yè)務(wù)條線內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)來源、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)來源以及分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)來源分析，甚至可以核算商業(yè)銀行內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)率。這些研究可以為合理配置風(fēng)險(xiǎn)管控資源、分層管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控手段，并最終建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提供有益的客觀政策參考，以提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的效率和效果。同時(shí)，這種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，可以