中國個人所得稅改革的收入再分配效應研究——基于2005-2014年的動態(tài)微觀模擬.pdf

1、我國個人所得稅改革一直是社會公眾討論的熱點和焦點。究其原因，不僅在于個人所得稅是由全體社會公眾切身承受的直接稅，而且在于其調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。隨著我國GDP的不斷增長，居民收入水平逐年提高，與此同時高低收入群體的收入差距也不斷拉大，而個人所得稅本身累進性的特質(zhì)有助實現(xiàn)收入的再分配，有利于縮小貧富收入差距，促進社會公平，因此研究個人所得稅的累進性與收入再分配效應，并在進一步改革中充分利用研究成果具有顯著的重要性和意義。
　　我國

2、個人所得稅的歷次改革顯示:第一，改革重點基本在于免征額和稅率結(jié)構(gòu)兩個方面，因為這是影響累進性的基本稅制因素，由于經(jīng)濟發(fā)展水平、居民收入水平帶來的收入差距可以由這兩個因素進行調(diào)節(jié)。第二，由于目前仍然實行分類征收的征管模式，對于除工資薪金所得以外的其他收入所得的管控力度明顯不夠，大大降低了個人所得稅對收入分配的調(diào)整力度。這些問題的發(fā)現(xiàn)，源于政策實行中的數(shù)據(jù)分析，而如何利用稅收數(shù)據(jù)，定量分析和評價歷次改革的收入再分配效應，已成為學術(shù)界和稅收政

3、策制定者們關(guān)注的重點。
　　本文基于我國2006、2008和2011年三次個人所得稅改革的政策背景，運用CHNS抽樣調(diào)查的微觀數(shù)據(jù)和微觀模擬分析方法，在測算分析2006、2008和2011三次稅制改革收入再分配效應各項指標的基礎上，深入探討我國個人所得稅改革對不同收入階層、不同地區(qū)的收入再分配效應差異，從而多角度、全方位地闡釋個人所得稅改革對收入分配的影響。
　　微觀模擬分析的結(jié)果顯示:第一，2006、2008和2011三次

4、個人所得稅改革調(diào)節(jié)收入分配的效果差別較大，通過對MT指數(shù)的分解，可以得出2008年稅制改革的收入再分配效應最強，2011年略微次之，而2006年最弱的結(jié)論。第二，三次改革目標都是工資薪金所得，措施是調(diào)整費用扣除標準和稅率結(jié)構(gòu)，通過因素分析可以得出這兩種改革措施均能夠降低稅負，促進收入公平，但是費用扣除標準的提高比稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整對個人所得稅收入再分配效應的貢獻更大。第三，個人所得稅制度的改革均能夠促使居民收入不平等程度得到適當水平的降低，

5、但對不同地區(qū)的作用效果存在較大差異，主要表現(xiàn)在其收入再分配效應在經(jīng)濟發(fā)達且收入差距較大的地區(qū)更強，在經(jīng)濟欠發(fā)達且收入水平低的地區(qū)較弱。
　　基于微觀模擬模型的實驗分析結(jié)果，本文提出建立和完善分類與綜合相結(jié)合的征稅模式應從費用扣除額的設計、稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、對高收入群體的重點征管和對弱勢群體的扶持補貼以及設計與地區(qū)發(fā)展水平相適應的“彈性”稅收制度等四個方面著手，這為個人所得稅制度的進一步改革提供了參考性和可行性建議。
　　本文的