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文檔簡介
1、審計是現(xiàn)階段股東、政府對公司監(jiān)督的重要手段。從理論上講,審計現(xiàn)在的發(fā)展階段是風險導向階段,以防控審計中的重大錯報風險為目的;從實務上講,審計被分成兩個部分,即對財務報表層面和認定層面的審計。對財務報表層面審計實質是對財務報表層面重大錯報風險的評估與應對。那么規(guī)范財務報表層面風險評估方式對審計的成敗意義重大。
財務報表層面風險評估方式在國外審計中應用廣泛。特別在“四大”中,已被以一種規(guī)范化的方式予以使用。在對大型企事業(yè)單位審
2、計中發(fā)揮十分有效的作用。處于保密,這些規(guī)范的方式還不曾被廣泛傳播和使用。但可以肯定的是,財務報表層面風險評估在審計中是有效的。在國內,這種審計方式還在研究和探討中。這樣,審計發(fā)展中的需求就為審計從理論到實務的研究提供了一片空間。
風險導向審計被引入審計模式后,財務報表層面風險逐漸受到重視。實務中,對財務報表層面風險評估主要靠審計師的職業(yè)判斷。從目前看,職業(yè)判斷模式短期不會改變,因此,推動風險評估手段的科學化,提高職業(yè)判斷效
3、率就顯得十分的有意義。
本文擬從評估指標構建的角度對風險評估方式進行研究。理論部分,將內部控制、戰(zhàn)略和風險導向審計的思想融入到風險評估中去,用若干指標項目將財務報表層面風險進行歸類,項目選擇的理論基礎是內部控制理論、戰(zhàn)略理論和風險導向審計理論在審計中的應用。實務部分,用若干指標項目對評價指標進行描述,使其形象化,并便于操作。隨后引入數(shù)學模型,模型前半部分介紹指標項目的賦分原理,即從第三級到第二級再到第一級,得分由下而上逐級
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