利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究.pdf

1、繼“安然、”“世通”等一系列財(cái)務(wù)丑聞爆發(fā)后，國(guó)際社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)給予了高度的關(guān)注。內(nèi)部控制是公司治理的重要手段，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況的一個(gè)重要評(píng)核，良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有助于內(nèi)部控制制度的完善，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
　　 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的偏重于投資者利益的“股東至上”治理模式因損害其他利益相關(guān)者的利益而受到挑戰(zhàn)，利益相關(guān)者共同治理理論逐步引入到公司治理中并顯示出了很強(qiáng)的作用力?！?/p>

2、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供了指導(dǎo)，但企業(yè)仍在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)上有很大的自主權(quán)，企業(yè)自身也缺少對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重視。在利益相關(guān)者共同治理下，利益相關(guān)者參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究也成為現(xiàn)實(shí)。本文從利益相關(guān)者理論出發(fā)，基于對(duì)利益相關(guān)者的重新分類，對(duì)利益相關(guān)者在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上建立利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以期擴(kuò)充已有的內(nèi)部控制的理

3、論研究范疇，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施提供更科學(xué)的理論依據(jù)。
　　 文章主要采用了規(guī)范的研究方法，共分為六個(gè)部分，首先，引言。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究背景進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，從而揭示了本文研究的理論和現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)文獻(xiàn)綜述進(jìn)行了論述，介紹了本文的研究?jī)?nèi)容和方法。然后，介紹了利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)，剖析了利益相關(guān)者理論與公司治理的關(guān)系，介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與利益相關(guān)者理論的切合點(diǎn)，充分說(shuō)明了兩者進(jìn)行結(jié)合研究的必要性和

4、可能性，為下文的研究奠定了理論基礎(chǔ)。文章的第三部分，通過(guò)對(duì)2010年度創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)當(dāng)前創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，并結(jié)合近期的齊魯銀行詐騙案得出利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的必要性。文章第四部分通過(guò)對(duì)利益相關(guān)者的分類，對(duì)利益相關(guān)者的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的個(gè)性和共性關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了分析，以便于下文展開(kāi)利益相關(guān)者導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究。文章第五部分在對(duì)利益相關(guān)者內(nèi)部控制評(píng)價(jià)關(guān)鍵點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上提出構(gòu)建利益相關(guān)