基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究.pdf

1、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是在信息化背景下產(chǎn)生的，是一種新的審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相比傳統(tǒng)審計(jì)具有多方面的優(yōu)勢，同時(shí)也具有無法使用傳統(tǒng)審計(jì)中詢問法、觀察法、盤點(diǎn)法等一些常用方法的不足。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)要充分體現(xiàn)優(yōu)勢，必須要有快速收集審計(jì)證據(jù)的技術(shù)，而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)主要是通過計(jì)算機(jī)技術(shù)收集審計(jì)證據(jù)，因此，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)的取證技術(shù)有更高的要求。
　　 在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，被審計(jì)單位所使用的各種信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過程要面對(duì)的主要審計(jì)資料。目前的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析

2、技術(shù)主要有：利用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的查詢分析功能、利用審計(jì)軟件以及利用聯(lián)機(jī)分析處理(OLAP)技術(shù)等。但利用這些數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)工具存在缺乏挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的審計(jì)線索的手段、難以發(fā)現(xiàn)隱蔽的作弊手法、OLAP分析無法滿足獲取隱藏在數(shù)據(jù)背后潛在的信息知識(shí)等諸多不足。
　　 數(shù)據(jù)挖掘是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的實(shí)際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用的信息和知識(shí)的過程。與傳統(tǒng)分析工具不同，它更側(cè)重于運(yùn)用

3、模式匹配和多種算法來決定數(shù)據(jù)之間的重要聯(lián)系，具有強(qiáng)大的知識(shí)發(fā)現(xiàn)功能。
　　 鑒于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在市場營銷、客戶管理、信貸分析等領(lǐng)域的成功應(yīng)用，且聯(lián)網(wǎng)審計(jì)滿足了應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的四個(gè)條件，本文試圖在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來分析處理審計(jì)數(shù)據(jù)，提取隱含在審計(jì)數(shù)據(jù)中的信息和知識(shí)，用于審計(jì)過程中，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。
　　 本文從數(shù)據(jù)共享方面將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)結(jié)合起來，將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)采集的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過初步的數(shù)據(jù)處理存儲(chǔ)到數(shù)

4、據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)倉庫中，數(shù)據(jù)挖掘軟件通過導(dǎo)入數(shù)據(jù)倉庫的數(shù)據(jù)就可以進(jìn)行挖掘分析了。在本文中，為了將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)更加系統(tǒng)的結(jié)合起來，構(gòu)建了基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。通過對(duì)杭州市審計(jì)局的財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)走訪調(diào)研，在財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)現(xiàn)行系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在系統(tǒng)論的指導(dǎo)下構(gòu)建了基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。系統(tǒng)共分為七個(gè)模塊，著重介紹了孤立點(diǎn)、關(guān)聯(lián)規(guī)則、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)和決策樹四種數(shù)據(jù)挖掘方法在系統(tǒng)中的應(yīng)用，將挖掘出的知識(shí)用于審計(jì)過程中確定審計(jì)重點(diǎn)、提

5、供決策支持等方面。
　　 最后，本文以財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的部門預(yù)算數(shù)據(jù)作為應(yīng)用對(duì)象，根據(jù)數(shù)據(jù)的特征選用了孤立點(diǎn)和關(guān)聯(lián)規(guī)則兩種方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。從139個(gè)部門的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)了10個(gè)孤立點(diǎn)，對(duì)這十個(gè)預(yù)算執(zhí)行呈現(xiàn)較大差異的部門實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，以審查這十個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行是否存在違規(guī)行為。將剩下的129個(gè)部門的數(shù)據(jù)通過決策樹提取分類規(guī)則，共提取8條規(guī)則，其中3條規(guī)則的可信度超過了80[％]，可以認(rèn)為是有效的規(guī)則，可將這三條規(guī)則用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)