基于CAS39的農(nóng)業(yè)上市公司生物資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量影響研究.pdf

1、生物資產(chǎn)是我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司重要的資產(chǎn)，目前對(duì)其的計(jì)量屬性主要有歷史成本和公允價(jià)值兩種，本論文以2014年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》（以下簡(jiǎn)稱CAS39）的頒布為契機(jī)，將2012年度至2014年度農(nóng)業(yè)上市公司作為研究對(duì)象，通過對(duì)上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀，分別統(tǒng)計(jì)分析CAS39實(shí)施前后在各年度財(cái)務(wù)報(bào)告中披露生物資產(chǎn)的確認(rèn)情況、生物資產(chǎn)計(jì)量屬性的應(yīng)用情況及影響上市公司選擇公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)的因素等內(nèi)容，找出其主要影響因素，為

2、進(jìn)一步推廣使用公允價(jià)值計(jì)量屬性奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，分析CAS39的實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司生物資產(chǎn)信息披露情況影響的基礎(chǔ)之上，建立雙重差分模型，研究CAS39的實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司自愿披露生物資產(chǎn)信息行為的影響，分析CAS39的實(shí)施對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)所帶來的影響程度。
　　通過對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的影響其選擇公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)的因素的統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)CAS39實(shí)施前后產(chǎn)品市場(chǎng)是農(nóng)業(yè)上市公司主要考慮的影響因素，

3、各年度均有80％以上的農(nóng)業(yè)上市公司認(rèn)為目前我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)還不發(fā)達(dá)，缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)力，很難獲得真實(shí)可靠的公允價(jià)值。除了產(chǎn)品市場(chǎng)因素，還包括生物資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益的不確定性因素、應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量的成本等都為較多農(nóng)業(yè)上市公司所考慮的影響因素。
　　目前影響公允價(jià)值在我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司中應(yīng)用的影響因素較廣泛，因而推廣使用公允價(jià)值計(jì)量，除了政府要發(fā)揮其重要的宏觀作用，還要依靠企業(yè)的自我完善、相關(guān)組織的積極配合、個(gè)人知識(shí)和技能的不斷提升，公允

4、價(jià)值在農(nóng)業(yè)上市公司中被大量推廣使用不是短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的，需要長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)整和適應(yīng)來穩(wěn)健推行公允價(jià)值計(jì)量屬性的使用。同時(shí)實(shí)證研究結(jié)果顯示CAS39實(shí)施后農(nóng)業(yè)上市公司生物資產(chǎn)信息的披露情況明顯優(yōu)于CAS39實(shí)施前，這表明CAS39的實(shí)施雖然沒有直接改變農(nóng)業(yè)上市公司選擇公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)，但是說明了農(nóng)業(yè)上市公司隨著CAS39的實(shí)施在逐步完善自身所存在的不足，為進(jìn)一步應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)做好堅(jiān)實(shí)的準(zhǔn)備，積極向公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)用的方向靠攏，可