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文檔簡介
1、近年來,全球經(jīng)濟處于下行趨勢的大環(huán)境之中,而中國經(jīng)濟保持較高的增長速度。習(xí)近平總書記提出中國經(jīng)濟要保持中高速增長,經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展能夠?qū)χ醒肱c地方間的財政關(guān)系起到積極作用,而稅收分配是財政關(guān)系中非常重要的一方面。自國家產(chǎn)生以來,各級政府之間的關(guān)系尤為復(fù)雜,特別是處于核心地位的財政關(guān)系至關(guān)重要,世界上大部分的經(jīng)濟學(xué)家又大都認為地方政府的存在能夠使政府的行政效率得到較大提高,這就牽涉到各級政府間經(jīng)濟利益的分配問題。1994年的分稅制是我國
2、財稅歷史上的一次里程碑式改革,這項改革在初期較為粗略地劃分了中央與地方的財權(quán)與事權(quán),而隨著經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展,政府間的財政關(guān)系利益矛盾一步步顯現(xiàn)。
在2011年3月發(fā)布的“十二五”規(guī)劃綱要文件中,中央第一次明確地提出“擴大增值稅的征收范圍,相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”的改革設(shè)想方案。2012年1月1日,在上海正式開展“營改增”的試點工作,“營改增”的計劃實施以來,地方的主體稅種營業(yè)稅將退出歷史舞臺,而作為共享稅種的增值稅征稅范圍進
3、一步擴大,如果不采取相應(yīng)調(diào)整措施,可能使得中央的財權(quán)擴大,而地方將面臨財力不足的困境,地方政府作為本地區(qū)基本公共服務(wù)的提供者,作為本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展以及建設(shè)的掌舵者,財力的缺乏使政府處于窘境中,嚴(yán)重損害到本級政府的經(jīng)濟利益,不利于整個國家的經(jīng)濟建設(shè)以及發(fā)展方向。黨的十八屆三中全會指出,完善中央與地方間的財政關(guān)系,是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的內(nèi)在要求,也是全面深化改革、全面推進依法治國的重中之重,更是協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局、使
4、國家長治久安能夠得以實現(xiàn)的重要保障?!盃I改增”之后,各個地方尋求怎樣的財源建設(shè)以及如何進行合理的稅收劃分對理順中央和地方的財政關(guān)系顯得尤為重要。
在這樣的背景之下,本文首先介紹了財政分權(quán)理論、公共產(chǎn)品理論以及稅收分配的相關(guān)理論,在此基礎(chǔ)上對國內(nèi)外文獻進行綜述。本文基于此從中央與地方政府的財政收支現(xiàn)狀出發(fā),分析了地方政府對營業(yè)稅的依賴度以及目前地方政府非稅收入的現(xiàn)狀,通過靜態(tài)與動態(tài)兩方面對稅種設(shè)置的合理性進行分析,最后探討了將消
5、費稅納入到地方稅之后營業(yè)稅的分享比例?;谇懊娴难芯浚疚淖詈蠼o出相關(guān)的政策建議。
本文一共分為六章,第一章為前言。本章首先介紹了本文的研究背景以及研究意義,主要基于1994年實行分稅制以來,我國較為寬泛的劃定了中央與地方的事權(quán)范圍,導(dǎo)致中央與地方之間權(quán)責(zé)不夠明晰,且近年來,國家又采取一系列簡政放權(quán)的措施,財權(quán)與財力又更多的掌控在中央政府手中,導(dǎo)致中央與地方之間的矛盾凸顯,從稅收分配視角來研究有一定的現(xiàn)實意義。其次對文章的主要
6、內(nèi)容與研究方法進行闡述,最后指出本文的可能創(chuàng)新以及存在的不足之處。
第二章是理論基礎(chǔ)以及文獻綜述。本章首先介紹了財政分權(quán)理論與公共產(chǎn)品理論,為稅收分配理論的的提出提供依據(jù)。在深入分析理論之后,本章對國內(nèi)外文獻進行綜述。
第三章對我國中央與地方政府財政關(guān)系的現(xiàn)狀進行分析。首先闡述了1994年分稅制以來我國中央與地方財政關(guān)系以及稅收劃分情況。其次分析了目前我國中央與地方政府之間財政收支現(xiàn)狀,分析發(fā)現(xiàn)財權(quán)財力集中在中央手中
7、,而中央又下放了事權(quán),導(dǎo)致地方政府捉襟見肘,極不利于地方政府的積極性。再次分析了地方政府對與營業(yè)稅的依賴程度,主要是因為目前“營改增”計劃的實施,會導(dǎo)致作為地方政府較大財源的營業(yè)稅稅種消失,地方政府出現(xiàn)財力銳減的困境。最后分析了目前地方政府非稅收入的現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)地方政府的非稅收入比重較大,極不利于地方稅體系的建設(shè),將會惡化中央與地方之間的財政關(guān)系。
第四章為中央與地方政府財政關(guān)系的實證分析。一是從靜態(tài)與動態(tài)兩方面對目前我國九省市
8、六大稅種設(shè)置的合理性進行分析。二是文章結(jié)合目前我國“營改增”的大背景探討了將消費稅納入地方稅的合理性,同時測算了將消費稅納入到地方稅體系后增值稅的分享比例。結(jié)合最具時效性的政策改革方針,可能這樣的研究將更具針對性及創(chuàng)新性。
第五章是國外稅收分配的經(jīng)驗借鑒。文章主要選取了發(fā)達的美國地區(qū),實行徹底分稅制的法國和日本地區(qū),高度中央集權(quán)的英國地區(qū)以及和我國情況類似的印度五大國家,并總結(jié)了五國的經(jīng)驗。
第六章在前五章的分析基礎(chǔ)
9、之上給出了相應(yīng)的政策建議:一是根據(jù)國情以及稅種的屬性對部分稅種進行淺顯的劃分;二是根據(jù)中央與地方之間的財政關(guān)系,提出稅收立法權(quán)在兩主體之間的建立與完善;三是提出了我國在地方稅體系建設(shè)中可能開征的幾個新稅種;四是為促進我國地方稅體系的建設(shè),要相應(yīng)的限制非稅收入,進行收費體制的改革;五是要依法加強監(jiān)督機制,建立完善的監(jiān)督機制來保障稅收分配在中央與地方財政關(guān)系中發(fā)揮作用。
本文的創(chuàng)新在于在探討稅種設(shè)置的合理性時,選取了經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r不
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