基于風(fēng)險管理整合框架下的電子商務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制研究.pdf

1、經(jīng)濟與電子信息技術(shù)的發(fā)展帶動了電子商務(wù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)系統(tǒng)以電子信息技術(shù)為技術(shù)平臺，是連接信息技術(shù)與傳統(tǒng)經(jīng)濟的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。作為一種新的經(jīng)濟運作方式，它不僅提高了企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，也改變了企業(yè)經(jīng)營管理的方式，同時也給企業(yè)帶來了特殊的風(fēng)險。
　　 自1992年COSO《內(nèi)部控制——整合框架》以來，內(nèi)部控制在世界各領(lǐng)域都得到了廣泛的應(yīng)用。特別是美國安然、世通、施樂，我國的中航油等財務(wù)舞弊丑聞的發(fā)生，加速了內(nèi)部控制理論

2、研究以及實踐應(yīng)用的進程。2004年《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》的發(fā)布，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相融合，引導(dǎo)企業(yè)走向一個更完善的風(fēng)險管理過程。我國在借鑒國外理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身國情，也建立了一套適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制框架。2008年，五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及2010年發(fā)布的18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為我國企業(yè)如何實施內(nèi)部控制提供了指引和方向。
　　 電子商務(wù)企業(yè)依賴于電子商務(wù)系統(tǒng)來實施經(jīng)營管理，使得企業(yè)更應(yīng)該關(guān)注

3、電子商務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》要求，企業(yè)不僅要關(guān)注電子商務(wù)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程控制的有效性，更要關(guān)注電子商務(wù)系統(tǒng)自身運行的有效性和安全性。因此，企業(yè)應(yīng)該樹立全面風(fēng)險管理的意識，按照電子商務(wù)系統(tǒng)的生命周期對系統(tǒng)實施內(nèi)部控制。以充分發(fā)揮電子商務(wù)系統(tǒng)在經(jīng)營管理中的作用，實現(xiàn)傳統(tǒng)方式下不能實現(xiàn)的控制功能。
　　 本文采用規(guī)范研究的方法，將理論與實務(wù)相結(jié)合來研究基于風(fēng)險管理整合框架下的電子商務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控

4、制。首先利用文獻綜述法對基于風(fēng)險管理整合框架下的電子商務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的相關(guān)理論進行概述。重點探討了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在關(guān)系;結(jié)合電子商務(wù)行業(yè)的特殊風(fēng)險分析電子商務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點;以電子商務(wù)系統(tǒng)生命周期理論為依據(jù)，明確電子商務(wù)系統(tǒng)開發(fā)流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。然后，以電子商務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點和控制環(huán)節(jié)為研究框架，按照成因分析法識別和評估電子商務(wù)系統(tǒng)各環(huán)節(jié)存在的特殊風(fēng)險，以及采取的風(fēng)險應(yīng)對措施。最后，引用李寧電子商務(wù)系統(tǒng)和12306火車