稅收安排對我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響及其政策優(yōu)化研究.pdf

1、改革開放以來，我國區(qū)域經(jīng)濟保持持續(xù)、高速增長，各區(qū)域的發(fā)展共同創(chuàng)造了“中國奇跡”。然而，在區(qū)域經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，各種發(fā)展中的問題也紛紛出現(xiàn):生態(tài)破壞，環(huán)境污染日趨嚴(yán)重，區(qū)域、城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡日益突出，貧富懸殊、分配不公不斷擴大，社會保障、公共服務(wù)嚴(yán)重滯后等。這些問題嚴(yán)重地影響了我國區(qū)域經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展。而造成這些問題的根本原因，是我國長期以來形成的粗放式、低端化、非均衡的經(jīng)濟發(fā)展方式。因此，要保障我國區(qū)域經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展，解決發(fā)展

2、中的諸多矛盾和問題，就必須從根本上轉(zhuǎn)變我國區(qū)域長期以來形成的經(jīng)濟發(fā)展方式。
　　所謂區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，主要是指區(qū)域經(jīng)濟由傳統(tǒng)粗放式、外延式、注重量的發(fā)展方式向集約式、內(nèi)涵式、注重質(zhì)量的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。具體來說，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在以下四個方面:一是經(jīng)濟發(fā)展動力的轉(zhuǎn)變，即從主要依靠資源投入的發(fā)展轉(zhuǎn)變到主要依靠創(chuàng)新發(fā)展的方式上來;二是經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，從低端化、不均衡的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變到高度化、協(xié)調(diào)性的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上來，其中，主

3、要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化上;三是經(jīng)濟發(fā)展效應(yīng)的轉(zhuǎn)變，即從以生態(tài)環(huán)境為代價追求經(jīng)濟增長轉(zhuǎn)變到注重經(jīng)濟與生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展上來。四是經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，即從注重GDP增長、注重財富的擴大轉(zhuǎn)變到注重人的需要、民生幸福和共享發(fā)展成果上來，收入分配的公平是其中根本性指標(biāo)。
　　在制約區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的諸多因素中，作為政府治理和宏觀調(diào)控基本工具和手段的稅收安排起著重要作用。政府通過合理的稅收安排，有效地調(diào)節(jié)相關(guān)主體的利益分配，激

4、勵或約束主體的經(jīng)濟行為選擇，從而影響著區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展方式。稅收安排作為一種政府合法獲取財政收入、調(diào)節(jié)社會資源配置和經(jīng)濟運行的制度安排，主要包括收什么稅，收多少稅和如何收稅的設(shè)定和安排，通過一定的稅收結(jié)構(gòu)、稅率、宏觀稅負(fù)等體現(xiàn)出來。稅收安排一方面通過調(diào)整國民收入在國家財政和市場之間的分配，保證國家財政收入，為政府公共品的供給和促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變政策的實施提供資金支持;另一方面，通過影響主體經(jīng)濟行為的成本收益預(yù)期，調(diào)節(jié)相關(guān)主體有關(guān)區(qū)域經(jīng)濟

5、發(fā)展方式的行為選擇。具體而言，稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響，主要通過影響區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展、區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展和區(qū)域收入分配公平等來實現(xiàn)。
　　首先，在全面回顧和評述了國內(nèi)外相關(guān)文獻的基礎(chǔ)上，論文從區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵和具體體現(xiàn)入手，理論分析了稅收安排的調(diào)控機制和手段，揭示了稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響路徑和機理。經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變視角下稅收安排的調(diào)控手段包含微觀市場調(diào)控、中觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控和宏觀財政

6、政策調(diào)控三個方面。微觀市場調(diào)控機制主要體現(xiàn)在其對微觀市場主體的生產(chǎn)要素成本、產(chǎn)出成本比、技術(shù)進步和資源使用成本等方面的調(diào)節(jié)上。中觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控機制主要體現(xiàn)在微觀市場調(diào)控作用下不同產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品平均價格、邊際成本率和均衡產(chǎn)量的差異化上。宏觀財政政策調(diào)控機制主要體現(xiàn)了稅收的正負(fù)雙向作用，即一方面稅收加重了市場主體的成本，另一方面為政府優(yōu)化市場環(huán)境的政府支出提供了財力支持。稅收安排通過以上調(diào)控手段對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變產(chǎn)生影響，其影響路徑和機理如下:

7、優(yōu)惠的稅收安排和以稅收為財力支持的政府采購有利于提升市場主體的技術(shù)創(chuàng)新偏好，推動技術(shù)進步，轉(zhuǎn)變整個經(jīng)濟發(fā)展的動力;優(yōu)惠的稅收政策或者較重的稅收負(fù)擔(dān)通過對一些具有某構(gòu)成要素共同特征的市場主體產(chǎn)生正向或者負(fù)向的影響，進而對該構(gòu)成要素產(chǎn)生積極或消極的影響作用;生態(tài)環(huán)境可持續(xù)化是經(jīng)濟發(fā)展效應(yīng)轉(zhuǎn)變的重要外化表現(xiàn)，生態(tài)環(huán)境問題的外部性內(nèi)部化制度機制是稅收安排影響經(jīng)濟發(fā)展效應(yīng)轉(zhuǎn)變的主要手段;經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容是實現(xiàn)區(qū)域收入公平，收入來源征稅、

8、稅收轉(zhuǎn)嫁和社會保障等路徑是實現(xiàn)區(qū)域收入公平，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)變的重要手段。
　　然后，論文在對我國區(qū)域稅收安排和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變狀態(tài)進行考察的基礎(chǔ)上，實證分析和檢驗了稅收安排對區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展、區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展和區(qū)域收入分配公平的影響路徑和機理。研究結(jié)果顯示:(1)當(dāng)前宏觀稅負(fù)水平影響區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展的正效應(yīng)大于負(fù)效應(yīng)，有利于推動區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展。就稅收結(jié)構(gòu)而言，流轉(zhuǎn)稅占總稅額比例越高的地區(qū)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展程度相對越高。

9、就區(qū)域而言，東部地區(qū)的企業(yè)所得稅占比與東部地區(qū)創(chuàng)新產(chǎn)出呈顯著負(fù)相關(guān)。(2)稅收安排對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響主要是基于三個層面:微觀層面，流轉(zhuǎn)稅和所得稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化呈現(xiàn)出U型影響路徑，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈現(xiàn)出倒U型影響路徑，同時資源稅的征收不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高級化和合理化;中觀層面，第二、三產(chǎn)業(yè)稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化呈現(xiàn)出U型影響路徑，第二產(chǎn)業(yè)稅收增加不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，第三產(chǎn)業(yè)稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈現(xiàn)出倒U型影響路徑;宏觀層面，宏觀稅負(fù)對

10、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化和合理化呈現(xiàn)出U型影響路徑。就區(qū)域而言，市場機制較為完善的東部地區(qū)，流轉(zhuǎn)稅和所得稅各變量對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化的影響更為顯著;中西部地區(qū)是勞動力輸出的主要區(qū)域，流轉(zhuǎn)稅和所得稅的增加在稅收轉(zhuǎn)嫁的影響下使得勞動力成本受到更為敏感的影響，故該區(qū)域流轉(zhuǎn)稅和所得稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的影響更為顯著。(3)宏觀稅負(fù)過重使得企業(yè)為了緩解稅收帶來的成本壓力，將環(huán)境污染成本外部化，不利于區(qū)域生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。資源稅的征稅有利于推動區(qū)域生態(tài)環(huán)境的可

11、持續(xù)化。就區(qū)域而言，經(jīng)濟發(fā)展水平相對較低的地區(qū)，宏觀稅負(fù)對區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)化的負(fù)向影響更為顯著;經(jīng)濟發(fā)展水平相對較高的地區(qū)，資源稅對區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)化的正向影響更為顯著。(4)整體而言稅收并沒有起到收入分配的調(diào)節(jié)作用。個人所得稅與區(qū)域收入差距呈現(xiàn)出了正相關(guān)關(guān)系，由此可見，我國實行的分類所得稅制對高收入群體的征稅力度不足，沒有增強個人所得稅的收入差距調(diào)節(jié)功能;消費稅與收入差距呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系;隨著房產(chǎn)稅的增加，收入差距在縮小。

12、　　最后，根據(jù)前述理論和實證分析，論文在對我國稅收安排進行綜合審視的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對策建議。區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展方面，制定差異化的稅收安排促進各個地區(qū)的區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展，維持合理的宏觀稅負(fù)水平保持政策的一致性和連續(xù)性，基于企業(yè)創(chuàng)新目的進行稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，基于技術(shù)外溢理論設(shè)計合理的稅收優(yōu)惠安排;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，針對不同區(qū)域合理設(shè)置生產(chǎn)要素稅收區(qū)間，完善促進企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進步的稅收政策，針對資源充裕生產(chǎn)區(qū)域合理改革資源稅，優(yōu)化增值稅和營業(yè)稅