審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系研究——來(lái)自滬深兩市的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、社會(huì)公眾是上市公司的利益相關(guān)者，也是上市公司的信息使用者，他們通常利用上市公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)信息來(lái)評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估管理層的經(jīng)營(yíng)效率并作出決策等。對(duì)于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，政府部門及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)成為會(huì)計(jì)信息的重要使用者，通過(guò)分析相關(guān)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)資源的利用效率及經(jīng)營(yíng)管理狀況。但是，目前國(guó)有及非國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)都存在著會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者的決策產(chǎn)生不利影響，如何提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)

2、，也成為理論界的重點(diǎn)研究?jī)?nèi)容。本文通過(guò)搜集國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)很多學(xué)者主要是從公司治理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束、信息質(zhì)量特征和信息質(zhì)量評(píng)價(jià)等角度來(lái)展開(kāi)研究的，同時(shí)也搜集了有關(guān)外部審計(jì)質(zhì)量的研究成果，發(fā)現(xiàn)很多學(xué)者從事務(wù)所的規(guī)模、審計(jì)收費(fèi)、是否為國(guó)際“四大”等方面來(lái)進(jìn)行研究。但是將二者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究的文獻(xiàn)較少，即使結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究，基本上采用規(guī)范研究方法。本文采用實(shí)證研究方法，并將審計(jì)質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響作為研究對(duì)象，試圖探索外部審計(jì)對(duì)上市公

3、司提供的虛假會(huì)計(jì)信息是否具有“過(guò)濾”作用。
　　本文從近年來(lái)的國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象來(lái)引出研究對(duì)象—審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系研究，并梳理了關(guān)于審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究文獻(xiàn)，這一部分為后文提出審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的具體衡量指標(biāo)奠定了理論基礎(chǔ)。本文的理論基礎(chǔ)包括委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、聲譽(yù)理論、信號(hào)傳遞理論、資本市場(chǎng)有效理論。根據(jù)上述理論分析，本文提出假設(shè)1:審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量二者之間具有正相關(guān)性，實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果也與

4、假設(shè)1相符。為了更加深入的研究二者的關(guān)系，引入企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，將樣本數(shù)據(jù)分為兩類:一類是國(guó)有性質(zhì)的樣本數(shù)據(jù);一類是非國(guó)有性質(zhì)的樣本數(shù)據(jù)，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):第一類樣本數(shù)據(jù)經(jīng)檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響不顯著;第二類樣本數(shù)據(jù)經(jīng)檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響較為顯著。筆者認(rèn)為，造成這種現(xiàn)象的主要原因是政府的隱形保護(hù)作用。另外，該模型又引入一個(gè)新的變量—經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占資產(chǎn)總額的比例，以檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷姆€(wěn)健性。最后結(jié)合相關(guān)研究結(jié)論提出了相

5、應(yīng)的解決措施和辦法，從整個(gè)市場(chǎng)角度來(lái)講，要規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)，提高審計(jì)質(zhì)量。從政府角度來(lái)講，要明確國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)及具體標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)調(diào)好政府檢查、外部審計(jì)、企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系，避免多頭檢查、重復(fù)檢查。同時(shí)政府還要培育專業(yè)人才，以對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查與測(cè)試。從企業(yè)自身角度來(lái)講，完善公司治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)可以向各分公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，削弱財(cái)務(wù)人員面臨的來(lái)自管理層的壓力。從會(huì)計(jì)從業(yè)人員的角度看，不僅要加強(qiáng)