中小板上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)特征對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的影響研究.pdf

1、繼能源業(yè)巨子安然公司被美國證券交易委員會(huì)查出季度財(cái)務(wù)報(bào)告造假后，多起世界著名大公司如世通、施樂、環(huán)球通訊等財(cái)務(wù)造假案紛紛出現(xiàn)，在國內(nèi)，銀廣夏、伊利高管被捕、光大證券“烏龍指”等事件陸續(xù)爆發(fā)，這一系列的丑聞事件引起了業(yè)界高度關(guān)注。而這些丑聞無一不暴露出一個(gè)問題:內(nèi)部審計(jì)的失效，最終會(huì)導(dǎo)致一個(gè)公司在約束機(jī)制薄弱的情形下舞弊欺詐甚至走向破產(chǎn)。因而很多學(xué)者從不同角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性進(jìn)行研究，提高內(nèi)部審計(jì)有效性已是業(yè)界共識(shí)。然而怎樣的內(nèi)部審計(jì)才是

2、有效的，為了保證內(nèi)部審計(jì)的有效性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)具備什么樣的特征，這些問題成為本文的研究動(dòng)機(jī)。
　　建立合理有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)和科學(xué)合規(guī)的運(yùn)作方式，才能使內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作順利開展，發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。只有了解內(nèi)審機(jī)構(gòu)特征對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響，才可以有針對(duì)性的合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此提高內(nèi)部審計(jì)有效性。本文以受托責(zé)任、價(jià)值鏈、公司治理等理論為基礎(chǔ)，選取深市中小板上市公司2012-2014年的數(shù)據(jù)作為樣本，從內(nèi)審機(jī)構(gòu)的規(guī)模、內(nèi)

3、審制度的設(shè)置、內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的勤勉性這五個(gè)方面分析內(nèi)審機(jī)構(gòu)特征，選擇內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)及合法合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度三個(gè)方面來衡量內(nèi)部審計(jì)有效性，通過建立多元回歸模型，采用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析和多元回歸分析等方法研究內(nèi)審機(jī)構(gòu)特征對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性的影響。
　　研究結(jié)果表明:(1)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)模對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性有正向影響，但效果不明顯。(2)內(nèi)審制度的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效性有積極的影響。