我國(guó)上市公司外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究——基于“JY公司”欺詐發(fā)行的案例分析.pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要監(jiān)控手段，逐漸發(fā)揮它在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面的作用，公眾開(kāi)始接受審計(jì)的重要價(jià)值。然而，近年來(lái)一系列審計(jì)失敗的案例給社會(huì)公眾帶來(lái)了諸多負(fù)面影響。2011年，云南綠大地股份有限公司被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，原因是綠大地在上市過(guò)程中涉嫌欺詐和信息披露違規(guī)。2013年，萬(wàn)福生科依靠財(cái)務(wù)造假進(jìn)行欺詐發(fā)行上市，在成功謀求上市后多次違規(guī)披露信息。2016年，創(chuàng)業(yè)板上市公司JY公司因涉嫌財(cái)務(wù)造假并欺詐發(fā)行上市，被證

2、監(jiān)會(huì)強(qiáng)制退市，成為創(chuàng)業(yè)板退市第一股。這些事件的背后都有事務(wù)所不能準(zhǔn)確出具審計(jì)意見(jiàn)的身影，會(huì)計(jì)事務(wù)所作為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因其自身原因造成的不能出具正確審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)稱之為外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)逐漸被廣泛關(guān)注。
　　2016年，證券風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控發(fā)生了巨大的變化，不僅啟動(dòng)了對(duì) IPO欺詐行為的監(jiān)管，而且每周通報(bào)證券業(yè)違法案件，并在市場(chǎng)上逐步規(guī)范借殼上市等，通過(guò)加強(qiáng)實(shí)施各種行之有效的監(jiān)管方式來(lái)保護(hù)投資者的利益，通過(guò)依法、從嚴(yán)、全面監(jiān)管的監(jiān)

3、管理念維護(hù)市場(chǎng)運(yùn)行秩序，保護(hù)投資人利益，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。
　　在從嚴(yán)監(jiān)管的背景下，本文試圖以上市公司為例，探討外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及對(duì)策。本文主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)部分：第1章是導(dǎo)論部分，主要介紹了文章的選題背景、研究意義、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容、研究思路、研究方法、可行性分析、基本框架及論文創(chuàng)新之處。第2章外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)概念，本章主要介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特征、外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念和目標(biāo)。第3章JY公司欺詐

4、發(fā)行的案例分析，本章主要針對(duì)JY公司欺詐發(fā)行上市引發(fā)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以及上市企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善等情況進(jìn)行了分析說(shuō)明，指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是事務(wù)所面臨的主要外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第4章我國(guó)上市公司外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析。本章以我國(guó)上市公司作為切入點(diǎn)，對(duì)其外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因展開(kāi)討論，認(rèn)為上市公司自身經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題、審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力和審計(jì)人員職業(yè)道德是外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要考慮的重要因素。第5章介紹了如何提高現(xiàn)有上市公司在外部審計(jì)過(guò)程