資本弱化稅制法律問題研究.pdf

1、目前,資本弱化已經(jīng)成為我國外資企業(yè)避稅的新趨勢。新稅法實施后,外資企業(yè)的行業(yè)稅負結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整,部分外資企業(yè)的實際稅負將有所加重,其避稅動機也隨之加強。此外,隨著我國資本項目外匯管制的逐步放開,外資避稅者避稅手段的日益嫻熟,資本弱化有可能被越來越多的外資企業(yè)所利用,以實現(xiàn)其避稅目的。資本弱化的愈演愈烈,嚴重侵害了我國的稅收利益,并帶來一系列的負面影響,我們有必要對它進行有效的防范與規(guī)制。然而,由于資本弱化避稅方式的綜合性和隱蔽性,它一直沒

2、有得到足夠的重視,學(xué)術(shù)界對它的研究也極少。因此,加強資本弱化問題的研究,具有較強的現(xiàn)實意義與理論意義。
　　 本文從資本弱化避稅的經(jīng)濟理論淵源與法律背景分析入手,闡釋了對資本弱化避稅進行有效規(guī)制的必要性;然后在介紹各國資本弱化稅制立法經(jīng)驗,并結(jié)合我國資本弱化現(xiàn)狀及現(xiàn)行立法規(guī)制情況的基礎(chǔ)上,提出明確和完善我國資本弱化稅制的對策建議。全文共分為四個部分。第一部分先從稅收實務(wù)的角度提出問題,然后援引最佳資本結(jié)構(gòu)避稅理論,深入地剖析了資

3、本弱化的經(jīng)濟理論淵源;并在此基礎(chǔ)上進一步展開稅收理論分析,指出資本弱化避稅源于各國稅法上普遍規(guī)定的股息與利息的稅收差別待遇。第二部分簡要的介紹了目前國際上最主要的兩種資本弱化規(guī)制方法:固定比例法與正常交易法,并對資本弱化規(guī)則的發(fā)展趨勢進行了初步探討,目的在于探尋其對我國資本弱化稅制的借鑒意義。第三部分分析了我國資本弱化避稅的現(xiàn)狀,以及我國對資本弱化避稅的現(xiàn)行立法規(guī)制,指出新稅法實施后,部分外資企業(yè)實際稅負將有所加重,加上我國資本項目外匯